Главная - Трудовое право - Выручка от реализации товаров работ услуг без учета ндс в балансе

Выручка от реализации товаров работ услуг без учета ндс в балансе


Выручка от реализации товаров работ услуг без учета ндс в балансе

Выручка от реализации в балансе

Copyright: фотобанк Лори Основным показателем, позволяющим определить финансовую устойчивость и состояние активов коммерческого предприятия, является товаров (работ, услуг). От ее своевременного поступления зависит также и непрерывность производственного процесса. Напомним, как отражается значение выручки в бухгалтерской отчетности. Увидеть конкретную величину выручки, поступившей в рассматриваемом периоде, в невозможно, поскольку в нем фиксируют только активы и обязательства фирмы на отчетную дату, а реализованная продукция перестает быть имуществом предприятия.

Но, несмотря на то, что отдельной строки в балансе для отражения выручки не предусмотрено, процессы производства и продажи не могут совершенно не отражаться в нем. Ведь эти этапы складываются из таких операций, как приобретение сырья, его переработка, подготовка к реализации и получение платы за продукцию, поэтому связь между ними очевидна, хоть и явно не просматривается. Разберемся, как именно показатели, формирующие выручку и вытекающие из нее, указываются в различных строках баланса.

С большой долей вероятности можно утверждать, что множество строк обеих частей баланса связаны с показателем выручки. К примеру, резкое снижение стоимости ОС или НМА (строки и ) на конец периода может свидетельствовать об их продаже, следовательно, появляются основания считать, что в общей выручке предприятия имеется доля дохода от реализации этих активов.

Появление в строке баланса сведений о финансовых вложениях в материальные ценности говорит не только о возможном получении выручки от предоставления в аренду имущества, но и об инвестировании в развитие компании (приобретение активов для передачи в лизинг) за счет прибыли, которую собственно формирует выручка. Финансовые вложения (), т. е. инвестирование денежных средств в покупку ценных бумаг или в уставные капиталы сторонних предприятий также может осуществляться из прибыли компании, и появление информации в этой строке говорит как об использовании прибыли, так и об ожидаемом увеличении выручки.

Более четкую картину о затратах и доходах от выручки можно получить при анализе данных второго раздела баланса.

Так, существенное снижение запасов по строке 1210 может свидетельствовать о передаче ТМЦ в производство или непосредственно для продажи. Правда, утверждать это можно лишь при условии резкого уменьшения остатка запасов и знания того, что на протяжении всего отчетного периода они не восполнялись.

Взаимосвязь выручки и оборотных средств может просматриваться по «Денежные средства и эквиваленты», так как поступает она на банковский счет и в кассу. Но и здесь невозможно дать однозначную оценку объему полученной выручки. Например, небольшой остаток средств по строке не всегда говорит о дефиците денег в фирме, вполне возможно, что предприятие быстро находит применение поступившей на счет выручке.

Увидеть размер выручки в балансе можно по «Дебиторская задолженность», если от всех покупателей в отчетном периоде не получены деньги за отгруженный товар и другой задолженности кроме этих долгов нет, но на практике так бывает крайне редко, да и выручкой долг считаться на может. Более того, следует учесть, что в сумме неполученной выручки, отраженной в дебиторке, присутствует НДС.

В разделе баланса «Капитал и резервы» фигурирует финансовый результат, полученный от выручки, т. е. прибыль или убыток. Опять же, это не сама выручка, а только итог, сформированный на ее основе. В фиксируют нераспределенную прибыль компании нарастающим итогом с начала ее создания. Таким образом, прибыль отчетного периода вливается в общую величину прибыли и установить ее точный размер по балансу также невозможно.

Таким образом, прибыль отчетного периода вливается в общую величину прибыли и установить ее точный размер по балансу также невозможно. Это получится только в первый год образования компании – балансовая прибыль будет равна ее размеру по отчету о финансовых результатах.

Принципы построения баланса не позволяют узнать конкретную цифру полученной в рассматриваемом периоде выручки. По данным третьего раздела баланса можно определить если не величину, то факт получения компанией выручки, поскольку ни одно предприятие не сможет быть прибыльным, образовывать резервы, инвестировать в собственное развитие или наращивать капитал без прибыли, получить которую без выручки невозможно.

Итак, выручку от реализации товаров по балансовым строкам увидеть нельзя, но при этом размер выручки отчетного периода, ее составляющие элементы фигурируют в «» (ОФР). Для отражения величины выручки в нем отведена строка 2110.

Формируют выручку данные бухучета – отдельные обороты по счету 90 «Продажи», а результат от продаж (прибыль или убыток) соответствует сумме списания остатка по сч. 90/9 на сч. 99. В бухучете операции по образованию выручки, а затем и прибыли, сопровождаются записями: Операции Д/т К/т Признана выручка: — в производстве 62 90/1 — в торговле 50,51,55,57 90/1 В ОФР значение выручки попадает за минусом акцизов и НДС 90/3, 90/4 68 Себестоимость продукции 90/2 20,23,25,26,41,42,43,44 Закрытие сч.

90 (реформация баланса), т.е.

списываются обороты: — по выручке за год 90/1 90/9 — по себестоимости 90/9 90/2 — по НДС и акцизам 90/9 90/3, 90/4 Прибыль от продаж 90/9 99 Убыток 99 90/9 Компания за 2020 год получила от покупателей за отгруженные товары 24 000 000 руб., в т.ч.

НДС по ним составил 4 000 000 руб., а себестоимость – 10 000 000 руб.

Бухгалтер:

  1. рассчитает выручку (без НДС):

24000000 – 4000000 = 20000000 руб., и занесет ее в строку 2110 «Выручка» отчета о финрезультатах;

  1. сумму себестоимости 10000000 руб.

    отразит в ОФР по строке 2120 «Себестоимость продаж»;

  2. рассчитает сумму валовой прибыли (в ОФР строка 2100):

20000000 – 10000000 = 10000000 руб.

  1. уменьшит полученный итог валовой прибыли на понесенные компанией затраты (управленческие и коммерческие), налоги и обязательные платежи, учтет прочие поступления и затраты, затем выведет сумму чистой прибыли. Допустим, все перечисленные расходы составили 4000000 руб.:

10000000 – 4000000 = 6000000 руб. – это чистая прибыль компании.

Она фигурирует в строке 2400 ОФР и учитывается в строке 1370 баланса, увеличивая имеющуюся там сумму нераспределенной прибыли (или уменьшая непокрытый убыток). Отметим, что конечный результат (величина прибыли в балансе), базируется не только на выручке от реализации товаров, но и прочих доходах, полученных от инвестирования или продажи имущества. Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в Рубрики: Tags:

    ,

Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 11:15 17 мая 2018 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет | 13:51 28 декабря 2018 Бухгалтерский учет Бухгалтерский учет Бухгалтерская отчетность, Страховые взносы ПФР Отпуск Отпуск Экономика и бизнес Кадровое делопроизводство Выплаты персоналу Кадровое делопроизводство Декретный отпуск НПД Страховые взносы ПФР Кадровое делопроизводство ПСН | 10:11 4 июня 2021 Электронная отчетность | 11:20 4 июня 2021 Отраслевой учет Декретный отпуск Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Вопрос недели: выручка в форме № 2: без НДС или с НДС

Вопрос: Как отражается выручка в форме № 2: без НДС или с НДС?

Сообщаю Вам следующее: В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов ( ПБУ 9/99, в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). В строке покажите выручку за год без НДС. Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету и дебетовым оборотом по субсчету .
Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету и дебетовым оборотом по субсчету .

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс: Документ 1 В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов ( ПБУ 9/99, в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Документ 2 Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2018 год Типовая отчета утверждена Минфином.

В отчете приведите данные за 2018 и 2017 гг.

Расходы и убытки показывайте в скобках. В строках, для которых у вас нет данных, ставьте прочерки.

Так, у всех ООО будут прочерки в строках и . В строке покажите выручку за год без НДС. Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету и дебетовым оборотом по субсчету .

В строке — укажите дебетовый оборот по субсчету . Валовая прибыль или убыток в строке — это разница между строками 2110 и 2120. В строке укажите дебетовый оборот по субсчету «Расходы на продажу» или другому аналогичному субсчету к счету 90.

В строке — по субсчету «Управленческие расходы». Прибыль от продаж в строке — это строка 2100, уменьшенная на строки 2210 и 2220.

В строке укажите кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» к счету , в строке — по субконто «Проценты к получению». В строке — дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате». Прочие расходы и доходы в строках и — это любые расходы и доходы со счета 91, кроме процентов, дивидендов и НДС.

Строка «Прибыль (убыток) до налогообложения» — это прибыль или убыток от продаж из строки 2200, скорректированная на доходы и расходы из строк 2310 — 2350. В строку перенесите сумму из строки листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль. В строке свернуто покажите обороты по субсчетам «ПНО» и «ПНА» к счету .

Если ПНО больше, чем ПНА, значение укажите в скобках, если наоборот — без скобок. В строке будет разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету .

Положительный результат укажите в скобках, отрицательный — без скобок.

В строке укажите разницу между дебетовым и кредитовым оборотом по счету . Положительный результат укажите без скобок, отрицательный — в скобках. В строке свернуто покажите прочие доходы и расходы, которые сразу относятся на счет 99, например пени и штрафы по налогам.

Для расчета чистой прибыли в строке скорректируйте прибыль или убыток до налогообложения из строки 2300 на значения строк 2410, 2430, 2450 и 2460. Для проверки сравните сумму из строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом — они должны быть равны.

Данных для строк и обычно нет, поэтому совокупный финансовый результат в строке равен чистой прибыли или убытку в строке 2400. Ответ подготовил эксперт Систем КонсультантПлюс Бородкина Елена Васильевна Ответ актуален на 02.04.2019 г.

Макрос

  1. от автора

Содержание Счет 90 «Продажи» входит в раздел «Финансовые результаты» плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Он служит для сбора данных о доходах и расходах по основным видам деятельности организации. Согласно п. 5 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н, выручкой считаются поступления от продажи товаров, работ, услуг (ТРУ).
Также ею могут считаться:

  1. участие в уставных капиталах прочих юридических лиц —
  2. предоставление в пользование интеллектуальной собственности;
  3. предоставление имущества в аренду;

при условии, что организация позиционирует эти занятия предметом своей деятельности. Организациям, не относящим эти виды бизнеса к основным, они приносят прочие доходы.

Планом счетов рекомендуется введение таких субсчетов: 90.1 «Выручка»; 90.2 «Себестоимость продаж»; 90.3 «Налог на добавленную стоимость»; 90.4 «Акцизы»; 90.5 «Экспортные пошлины»; 90.9 «Прибыль/убыток от продаж». Помимо этого, целесообразно ввести специальный субсчет для списания на него расходов на продажу.
Помимо этого, целесообразно ввести специальный субсчет для списания на него расходов на продажу. А организациям, ежемесячно относящим общехозяйственные расходы на 90-й счет, рекомендуется также вводить специальный субсчет для этого вида расходов.

Это облегчит составление отчета о финансовых результатах в рамках заполнения строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

При признании выручки в бухучете производится запись: Дт 62 Кт 90.1.

Выручка признается при соблюдении условий, оговоренных в п.

12 ПБУ 9/99:

  1. компания получила или получит оплату;
  2. расходы, понесенные для получения выручки, могут быть исчислены в суммовом выражении.
  3. фирма имеет юридически засвидетельствованное право на ее получение;
  4. она может быть исчислена в суммовом выражении;
  5. был осуществлен переход права собственности;

Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.

О взаимосвязи показателя выручки и баланса читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?». В момент, когда в учете показывается выручка, должна быть списана и соответствующая себестоимость проданных ТРУ: Дт 90.2 Кт 40, 41, 43, 45.

А также необходимо начислить НДС от продажи: Дт 90.3 Кт 68. Списание управленческих и коммерческих расходов происходит через 90-й счет следующим образом:

  1. Дт 90 субсчет «Управленческие расходы» Кт 26;
  2. Дт 90 субсчет «Коммерческие расходы» Кт 44.

Остановимся на выборе метода списания расходов с 26-го счета.

Организация может выбрать и зафиксировать в учетной политике один из 2 способов списания на следующие счета:

  1. 20 (23, 29);
  2. 90.

При 1-м способе общехозяйственные расходы участвуют в формировании полной себестоимости готовой продукции, попадая на счета учета затрат в полной сумме в конце месяца.

Они могут распределяться между основным, вспомогательным и обслуживающими производствами, а также между видами продукции.

В дальнейшем с 20-го (23-го, 29-го) счета эти расходы попадут на счета учета готовой продукции и будут списаны пропорционально объему проданной продукции на себестоимость.

При 2-м способе на финансовый результат попадает вся сумма общехозяйственных расходов, понесенных за месяц, не распределяясь между проданной продукцией и оставшейся на складе. 2-й способ намного упрощает списание расходов с 26-го счета, а также увеличивает расходы, уменьшая прибыль.

Выбор метода списания общехозяйственных расходов организация должна описать в учетной политике. План счетов не дает выбора, на какой счет списывать расходы на продажу — только на 90-й.

Однако при этом организация может выбрать, полностью ли их списывать или частично.

Частичное списание подразумевает ежемесячное распределение между проданными товарами и оставшимися на складе:

  1. для торговых компаний — расходов на доставку.
  2. для производственных компаний — расходов на упаковку и доставку;

Остальные статьи расходов на продажу списываются полностью.

О распределении расходов на доставку читайте в статье

«Как правильно рассчитать транспортные расходы (нюансы)?»

. Проводки по субсчетам 90-го счета делаются в течение года, накапливая суммы доходов и расходов.

Такой подход обеспечивает простоту формирования соответствующих строк отчета о финансовых результатах.

Для получения информации о результатах работы организации за месяц бухгалтер подсчитывает расходы (оборот по дебету 90-го счета) и доходы (оборот по кредиту 90-го счета).

Разница между этими величинами является прибылью или убытком за месяц, данная величина отражается проводкой Дт 90.9 Кт 99 при получении прибыли или Дт 99 Кт 90.9 при получении убытка. Как результат, к концу года на всех используемых организацией субсчетах сформируется конечное сальдо, которое должно быть обнулено. Для субсчетов с дебетовым сальдо запись на полную его сумму делается по кредиту этого субсчета и дебету субсчета 90.9, для субсчетов с кредитовым сальдо — наоборот: Дт 90.1 Кт 90.9 Дт 90.9 Кт 90.2 Дт 90.9 Кт 90.3 и т.

д. Анализ продаж — это один из главных аспектов, которые необходимо учитывать при проработке маркетинговой политики организации.

Поэтому важно настроить правильную аналитику по счету 90.

Чаще всего анализ продаж ведется по видам продукции, по географическим местоположениям, по контрагентам, по структурным подразделениям организации и т.

д. Аналитический учет организуется в зависимости от потребностей пользователей в бухгалтерской информации.

Счет 90 необходим для сбора данных о доходах и расходах по видам деятельности, которые фирма считает для себя обычными. По кредиту счета записываются доходы, по дебету — расходы. Компания может самостоятельно вводить к 90-му счету субсчета — в зависимости от условий хозяйствования и применяемых данных бухучета.

Бухгалтеры, особенно начинающие, не всегда могут понять, какие доходы являются для компании обычными, а какие прочими.

Как следствие, нет полной ясности, по какому счету (90 или 91) необходимо отразить выручку в каждом конкретном случае. Будем разбираться по порядку. Доходы, полученные организацией, согласно нормам законодательства о бухгалтерском учете, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Организациям предоставлено право самостоятельно квалифицировать доходы, учитывая их характер, условия получения, а также направление деятельности организации. Коммерческие организации, являющиеся юридическими лицами, информацию о доходах должны формировать, руководствуясь Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6. 05.1999 № 32н (далее — ПБУ 9/99).

Доходом организации в соответствии с пунктом 2 ПБУ 9/99 признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации.

Между тем не все полученные организацией денежные средства и имущество могут быть признаны доходом организации. Не признаются доходами организации вклады участников (собственников имущества). В соответствии с пунктом 3 ПБУ 9/99 не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

  1. в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
  2. авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
  3. в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.
  4. в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
  5. по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и тому подобные;
  6. задатка;
  7. сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

В пункте 4 ПБУ 9/99 приведена классификация доходов, согласно которой полученные организацией доходы, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Выбранный порядок признания доходов организация должна предусмотреть в приказе по учетной политике в целях бухгалтерского учета. В составе прочих доходов выделяют и чрезвычайные доходы, то есть доходы, полученные в результате чрезвычайных ситуаций.

Критерии отнесения поступлений в состав доходов от обычных видов деятельности определяются организацией самостоятельно и закрепляются в учетной политике компании. Как правило, доходами по обычным видам деятельности признаются доходы, получаемые организацией по основному виду бизнеса. При наличии нескольких видов деятельности в качестве критерия признания доходов от обычных видов деятельности традиционно используется порог существенности «обычных» доходов в общем объеме доходных поступлений, получаемых организацией.

При наличии нескольких видов деятельности в качестве критерия признания доходов от обычных видов деятельности традиционно используется порог существенности «обычных» доходов в общем объеме доходных поступлений, получаемых организацией. Критерий существенности, используемый организацией для классификации доходов, также закрепляется в учетной политике (обычно применяется 5%).

По сути, доходами от обычных видов деятельности организации является выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. Соответственно, все иные поступления, отличные от выручки, в том числе возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности организации, считаются прочими доходами.

Пунктом 12 ПБУ 9/99 определены пять условий, при одновременном выполнении которых выручка признается в бухгалтерском учете:

  1. расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
  2. право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
  3. сумма выручки может быть определена;
  4. организация имеет право на получение выручки, которое вытекает из конкретного договора или подтверждается иным соответствующим образом;
  5. имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

Если в отношении полученных организацией денежных средств и иных активов не выполняется хотя бы одно из перечисленных выше условий, в бухгалтерском учете организации признается не выручка, а кредиторская задолженность. Выручка от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности и от участия в уставных капиталах других организаций, признается при одновременном выполнении лишь трех условий:

  1. организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтверждаемого иным соответствующим образом;
  2. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
  3. сумма выручки может быть определена;

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, а также для определения финансового результата по ним Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, предназначен счет 90 «Продажи».

Сумма выручки от обычных видов деятельности, а именно от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, при признании в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для учета поступления активов, признаваемых выручкой, предусмотрен субсчет 90–1 «Выручка», записи на котором производятся накопительно в течение отчетного года. Пример. В 2018 году Организация получила выручку от продажи товаров в сумме 1 770 000 руб.

(в том числе НДС — 270 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 900 000 руб., расходы на продажу товаров — 255 000 руб. В учете необходимо сделать следующие проводки:

  1. Дебет 62 Кредит 90–1 — 1 770 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;
  2. Дебет 90–3 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 270 000 руб. — начислен НДС;
  3. Дебет 90–2 Кредит 41–900 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;
  4. Дебет 90–9 Кредит 99–345 000 руб. (1 770 000–270 000–900 000–255 000) —отражена прибыль от продаж.
  5. Дебет 90–2 Кредит 44–255 000 руб. м списаны расходы на продажу;

Перечень прочих доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99 и является открытым.

Прочими доходами являются:

  1. сумма дооценки активов;
  2. прочие доходы.
  3. штрафы,пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  4. проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
  5. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  6. поступления от продажи ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
  7. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  8. поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
  9. курсовые разницы;
  10. поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
  11. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  12. прибыль, полученная в результате совместной деятельности;
  13. поступления в возмещение причиненных организации убытков;
  14. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10. 2000 № 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» рекомендуется открывать следующие субсчета:

  1. 91–2 «Прочие расходы»;
  2. 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
  3. 91–1 «Прочие доходы»;

Поступления активов, признаваемых прочими доходами, учитываются на субсчете 91–1 «Прочие доходы».

Субсчет 91–9 предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Учет на счете 91 ведется следующим образом. Накопительно в течение отчетного года производятся записи по субсчетам 91–1 и 91–2. Каждый месяц определяется сальдо прочих доходов и расходов сопоставлением оборотов по дебету субсчета 91–2 и кредиту субсчета 91–1, которое затем списывается с субсчета 91–9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

То есть счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы», за исключением субсчета 91–9, закрываются внутренними записями на субсчет 91–9. По счету 91 следует вести аналитический учет по каждому виду прочих доходов и расходов таким образом, чтобы была возможность выявления финансового результата по каждой операции.

О том, в каком порядке признаются в бухгалтерском учете организации прочие доходы, сказано в пункте 16 ПБУ 9/99.

При выполнении всех пяти установленных условий для признания выручки, прочие поступления признаются в бухгучете в следующем порядке:

  1. суммы дооценки активов — в отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую произведена переоценка;
  2. иные поступления — по мере образования (выявления).
  3. поступления от продажи ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации). При этом для целей бухгучета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
  4. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, — в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек;
  5. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков — в отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником;

Рассмотрим на примерах некоторые из доходов, относимых ПБУ 9/99 к прочим доходам. Пример. Организация заключила договор аренды, по условиям которого она передает в аренду принадлежащее ей оборудование сроком на 1 месяц. Предоставление имущества в аренду не является для организации основным видом деятельности.

Стоимость аренды — 36 580 руб., в том числе НДС 18% — 5580 руб. Указанная сумма перечислена на расчетный счет организации по окончании срока аренды.

Расчеты с арендатором организация ведет на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

— Дебет 76 Кредит 91–1 «Прочие доходы» — 36 580 руб. — начислена арендная плата; — Дебет 91–2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — 5580 руб.

— начислена сумма НДС по арендной плате; — Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76–36 580 руб. — поступила на расчетный счет сумма арендной платы. Пример. Организация-плательщик НДС в ноябре продает автомобиль.

Договорная стоимость автомобиля — 172 280 руб., в том числе НДС 18% — 26 280 руб. Первоначальная стоимость автомобиля — 336 960 руб.

Срок полезного использования, установленный организацией при принятии автомобиля к учету, — 5 лет, фактический срок эксплуатации до момента продажи — 3 года.

Амортизация начислялась линейным способом, сумма начисленной амортизации — 202 176 руб.

Остаточная стоимость автомобиля — 134 784 руб. — Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91–1 «Прочие доходы» — 172 280 руб. — учтена задолженность покупателя за проданный автомобиль; — Дебет 91–2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 26 280 руб.

— начислен НДС с суммы реализации; — Дебет 01–2 «Выбытие основных средств» Кредит 01–1 «Основные средства в организации» — 336 960 руб.

— отражено выбытие автомобиля в результате продажи; — Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01–2 «Выбытие основных средств» — 202 176 руб. — списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации автомобиля; — Дебет 91–2 «Прочие расходы» Кредит 01–2 «Выбытие основных средств» — 134 784 руб. — списана остаточная стоимость проданного автомобиля; — Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») — 172 280 руб.

— поступили денежные средства от покупателя; — Дебет 91–9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки» — 11 216 руб. — отражена прибыль от продажи автомобиля. Пример. Организация-заимодавец предоставила организации-заемщику 1 июля 2018 года заем в денежной форме в сумме 326 000 руб.

сроком на 1 месяц. Процентная ставка по договору займа составляет 14% годовых. Условиями договора займа определено, что проценты по договору уплачиваются одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете организации-заимодавца операции по предоставлению займа и начислению процентов будут отражены следующим образом: В июле 2018 года:

  1. Дебет 58–3 «Предоставленные займы» Кредит 51 «Расчетные счета» — 326 000 — отражены в составе финансовых вложений денежные средства, предоставленные по договору займа;
  2. Дебет 76, субсчет «Расчеты по причитающимся процентам», Кредит 91–1 «Прочие доходы» — 3876,27 руб. — начислены проценты, причитающиеся к получению за июль 2018 года ((326 000 руб. x 14%) / 365 дней x 31 день).

В августе 2018 года:

  1. Дебет 51 «Расчеты счета» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по причитающимся процентам» — 3876,27 руб.

    — получены проценты по договору займа;

  2. Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 58–3 «Предоставленные займы» — 326 000 руб. — возвращена сумма займа.

Понятие «доход» в бухгалтерском и налоговом учете определяется практически одинаково.

В целях налогообложения прибыли доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Расшифровки понятия «экономическая выгода» не дает ни ПБУ 9/99, ни НК РФ. Этот термин содержится в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике РФ, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров РФ 29.12.1997.

В соответствии с пунктом 7.2.1 Концепции будущие экономические выгоды представляют собой потенциальную возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию.

Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

  1. распределен между собственниками организации.
  2. использован для погашения обязательства;
  3. обменян на другой актив;
  4. использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

В целях налогообложения прибыли доходы от сдачи имущества в аренду, от предоставления в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности могут быть учтены как в составе доходов от реализации, так и в составе внереализационных доходов. При этом в бухучете доходы от участия в уставных капиталах других организаций могут учитываться либо в составе доходов от обычных видов деятельности, если это является предметом деятельности организации, либо в составе прочих доходов, когда участие в уставных капиталах других организаций не является предметом деятельности организации. В целях налогообложения прибыли доходы от участия в уставных капиталах других организаций относятся ко внереализационным доходам организации.

Таким образом, перечень доходов от обычных видов деятельности в бухучете и доходов от реализации в целях налогообложения прибыли может быть сформирован одинаково, за исключением доходов от участия в уставных капиталах других организаций. В состав внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли относятся доходы, не признаваемые доходами от реализации. Перечень внереализационных доходов достаточно большой.

Тем не менее формулировка, данная в статье 250 НК РФ, о том, что

«внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы…»

, позволяет сделать вывод, что перечень остается открытым. Не следует забывать и о том, что не все денежные средства и имущество, полученные организацией, могут быть признаны ее доходом в целях налогового учета (ст.

251 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль). Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, значительно шире перечня доходов, не признаваемых доходами в бухгалтерском учете.

Это приводит к тому, что некоторые доходы будут учитываться при определении бухгалтерской прибыли, но не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В такой ситуации следует руководствоваться ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, устанавливающим порядок отражения и учета разниц, возникающих между данными бухгалтерского и налогового учета.

Вопрос: Как отражается выручка в форме № 2: без НДС или с НДС?

Сообщаю Вам следующее: В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н). В строке 2110 покажите выручку за год без НДС.

Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 и дебетовым оборотом по субсчету 90-3.

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс: Документ 1 В Отчете о финансовых результатах сумма выручки указывается без учета НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99, примечание 5 в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2018 {КонсультантПлюс} Документ 2 Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2018 год Типовая форма отчета утверждена Минфином. В отчете приведите данные за 2018 и 2017 гг.

Расходы и убытки показывайте в скобках. В строках, для которых у вас нет данных, ставьте прочерки.

Так, у всех ООО будут прочерки в строках 2900 и 2910. В строке 2110 покажите выручку за год без НДС.

Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету 90-1 и дебетовым оборотом по субсчету 90-3. В строке 2120 — укажите дебетовый оборот по субсчету 90-2.

Валовая прибыль или убыток в строке 2100 — это разница между строками 2110 и 2120. В строке 2210 укажите дебетовый оборот по субсчету «Расходы на продажу» или другому аналогичному субсчету к счету 90. В строке 2220 — по субсчету «Управленческие расходы».

Прибыль от продаж в строке 2200 — это строка 2100, уменьшенная на строки 2210 и 2220. В строке 2310 укажите кредитовый оборот по субконто «Дивиденды» к счету 91, в строке 2320 — по субконто «Проценты к получению». В строке 2330 — дебетовый оборот по субконто «Проценты к уплате».

Прочие расходы и доходы в строках 2350 и 2340 — это любые расходы и доходы со счета 91, кроме процентов, дивидендов и НДС. Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» — это прибыль или убыток от продаж из строки 2200, скорректированная на доходы и расходы из строк 2310 — 2350. В строку 2410 перенесите сумму из строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль.

В строке 2421 свернуто покажите обороты по субсчетам «ПНО» и «ПНА» к счету 99. Если ПНО больше, чем ПНА, значение укажите в скобках, если наоборот — без скобок.

В строке 2430 будет разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 77.

Положительный результат укажите в скобках, отрицательный — без скобок. В строке 2450 укажите разницу между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 09. Положительный результат укажите без скобок, отрицательный — в скобках.

В строке 2460 свернуто покажите прочие доходы и расходы, которые сразу относятся на счет 99, например пени и штрафы по налогам. Для расчета чистой прибыли в строке 2400 скорректируйте прибыль или убыток до налогообложения из строки 2300 на значения строк 2410, 2430, 2450 и 2460.

Для проверки сравните сумму из строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 — они должны быть равны. Данных для строк 2510 и 2520 обычно нет, поэтому совокупный финансовый результат в строке 2500 равен чистой прибыли или убытку в строке 2400. {Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2018 год (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}

Выручка от реализации продукции

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 29 августа 2017 г.

представляет собой доход от ее продажи. Как он рассчитывается и отражается в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Вопрос, как рассчитывается выручка от реализации продукции, не должен вызывать затруднений. Ведь стоимость реализуемой продукции – существенный элемент любого договора купли-продажи, а при совершении разовых сделок без договора выручка в любом случае отражается в первичных учетных документах, которые продавец выставляет покупателю. В первую очередь речь идет о товарной накладной.

Для выручки от реализации продукции (В) формулу можно представить в следующем виде: В = Ц * К, где Ц – цена конкретного вида продукции (с НДС); К – количество данного вида продукции. Если организация продает несколько видов продукции, то суммарная выручка определяется путем сложения выручки по всем реализуемым видам продукции.

Это значит, что для ответа на вопрос, как найти выручку от реализации продукции, формулу можно представить так: В = Ц1 * К1 + Ц2 * К2 + … + ЦN * КN, где В — суммарная выручка по всем видам реализуемой продукции; ЦN – цена N-го вида продукции (с НДС); КN – количество N-го вида реализуемой продукции. Выручка в бухгалтерском учете отражается обычно следующей записью (): Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» В розничной торговле счет 62 часто не используется, а счет 90 напрямую корреспондирует со счетом учета наличных денежных средств: Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 90 Таким образом, с точки зрения бухгалтерского учета, выручка – это кредитовый оборот счета 90 с дебета счетов 62, 50. При этом речь идет о выручке, включающей в себя НДС.

Но необходимо помнить, что в отчете о прибылях и убытках по строке 2110 «Выручка» указывается выручка-нетто, то есть доход от продажи продукции (товаров, работ и услуг), уменьшенный на НДС, исчисленный с продажи (, ). Напомним, что если реализуемая продукция (работы, услуги) облагаются НДС, необходимо делать проводку по начислению налога (): Дебет счета 90, субсчет «НДС» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Конечно, проводки, связанные с признанием выручки в бухучете организации, не ограничиваются лишь записями по отражению дохода и начислению НДС.

Необходимо также, в частности, показать списание себестоимости проданных товаров (работ, услуг): Дебет счета 90, субсчет «Себестоимость» — Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» и др. Торговые организации также отражают списание расходов, связанных с продажей (): Дебет счета 90, субсчет «Расходы на продажу» — Кредит счета 44 «Расходы на продажу» А в конце месяца необходимо выявить финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг), т.

е. сделать бухгалтерскую проводку: Дебет счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — если по итогам месяца по обычным видам деятельности получена прибыль Или: Дебет счета 99 – Кредит счета 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» — при убытке.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх