Главная - Бухгалтерский учет - Виды амортизации основных средств в бухгалтерском учете

Виды амортизации основных средств в бухгалтерском учете


Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете


Основные средства (ОС) — это активы, которые позволяют компании вести свою деятельность. В нашей статье вы узнаете, как правильно их учитывать, и познакомитесь с основными изменениями в законодательстве.

С первого января 2022 года разрешено применять в работе новый стандарт по бухгалтерскому учету ОС — ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденные Приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204н.

Обязательными новые правила станут с отчетности за 2022 год, поэтому сейчас можно продолжать вести учет по правилам действующего ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

В качестве основных изменений в правилах можно отметить следующие:

  1. исключили условие о том, что основным средством можно признать только то имущество, которое не планировали продавать в дальнейшем. Вместо этого объект можно будет переквалифицировать в долгосрочный актив к продаже;
  2. отменили лимит по стоимости объекта для признания его основным средством. Теперь лимит можно будет установить самостоятельно в учетной политике. Например, можно предусмотреть лимит как в налоговом учете — 100 тыс. рублей;
  3. обязали распределять основные средства по видам и группам. Виды объектов следующие: недвижимость, средства транспортные, машины и оборудование, инвентарь производственный и хозяйственный, другие. В группы надо объединять объекты одного вида, которые используют схожим образом;
  4. появилась обязанность проверять основные средства на факт обесценения по стандарту МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».

Чтобы применять новый стандарт в работе, необходимо провести в учете единовременную корректировку.

После этого следует настроить учет объектов по видам и характеру их использования. В бухучете к ОС относят объекты, которые можно использовать в течение длительного периода времени — свыше 12 месяцев.

Кроме того, основное средство должно быть:

  1. способно приносить доход в будущем.
  2. дороже 40 тыс. рублей. В учетной политике можно предусмотреть лимит ниже этой суммы, тогда будет дозволено амортизировать более дешевые активы;
  3. предназначено для использования в производственной или управленческой деятельности или для передачи в аренду, а не для перепродажи;

Объекты со сроком полезного использования (СПИ) больше 12 месяцев, но стоимостью меньше лимита, не учитываются ни в составе основных средств, ни в составе запасов. Такие активы списывают на расходы единовременно, минуя счет 10 учета (п. 5 ПБУ 6/01, п. 3 ФСБУ 5/2019).

В налоговом учете основным средством считается движимое и недвижимое имущество, которое соответствует трем критериям. Во-первых, срок эксплуатации актива должен превышать 12 месяцев. Во-вторых, первоначальная стоимость объектов должна быть выше лимита 100 тыс.

рублей. В-третьих, основное средство должно использоваться в деятельности как средство труда для производства, реализации или управления (ст. 256, 257 НК РФ). В случае, если имущество стоит менее 100 тыс. рублей, его списывают единовременно в составе материальных расходов.

Из правила есть исключение. В налоговом учете вне зависимости от стоимости к ОС относят неотделимые и некомпенсируемые арендодателем улучшения арендуемого имущества (п.

5 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 256 НК РФ).

В бухгалтерском учете предусмотрены другие правила начисления амортизации, которые отличаются от тех, которые предусмотрены в налоговом учете.

Так, в бухучете существует четыре разных метода амортизации ОС:

  1. списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  2. уменьшаемого остатка;
  3. линейный;
  4. списания стоимости по сумме чисел лет СПИ;

Организация вправе применять разные способы начисления амортизации к различным группам однородных ОС. Изменить способ начисления амортизации по конкретному объекту после его ввода в эксплуатацию нельзя.

Выбранный способ начисления амортизации закрепляют в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 18 ПБУ 6/01). В налоговом учете амортизацию можно начислять линейным или нелинейным способом. Выбранный метод необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Независимо от выбранного способа амортизации стоимость некоторых ОС можно списывать только линейным способом. В частности, линейным методом амортизируют:

  1. объекты, эксплуатация которых связана с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях (с 1 января 2014 года).
  2. здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, СПИ которых превышает 20 лет и которые входят в 8-ю—10-ю амортизационные группы;

Остальное имущество амортизируют только тем способом, который указан в учетной политике.

Изменить выбранный метод начисления амортизации можно только с начала следующего налогового периода.

При этом менять метод амортизации можно не чаще одного раза в пять лет (п. 1, 3 ст. 259 НК). Далее рассмотрим подробно, как в налоговом учете рассчитать амортизацию линейным и нелинейным методом.Линейный метод.

На практике данный способ амортизации наиболее распространен, так как позволяет сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. При линейном методе амортизацию начисляют по каждому объекту ОС. Для расчета суммы амортизации сначала определяют ежемесячную норму амортизации.

Формула следующая:Норма амортизации=1:СПИ (в месяцах)x100% Затем рассчитывают ежемесячную сумму амортизации по следующей формуле:Ежемесячная сумма амортизации=Норма амортизацииx Первоначальная стоимость основного средства (восстановительная стоимость по объектам, принятым на учет до 1 января 2002 года) Такие правила начисления амортизации линейным методом установлены п.

2 ст. 259.1 Налогового кодекса РФ.Пример. Организация приобрела основное средство — компьютер по цене 150 000 рублей (без НДС).

Компьютер относится ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет (классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, далее — классификация).

Организация решила, что СПИ компьютера — 3 года. По решению руководства расходы на его приобретение будут списываться посредством амортизации в течение 32 месяцев (на основании документов). В учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом.

Амортизационная премия не применяется.

Бухгалтер организации рассчитал норму амортизации следующим образом:1 : 32 мес. × 100% = 3,125%. Ежемесячная сумма амортизации составила:150 000 руб. × 3,125% = 4 687,5 рубля.Нелинейный метод. Основное отличие нелинейного метода от линейного заключается в том, что амортизация начисляется не по каждому основному средству, а по группе объектов и замедляется ближе к концу срока полезного использования имущества.
Основное отличие нелинейного метода от линейного заключается в том, что амортизация начисляется не по каждому основному средству, а по группе объектов и замедляется ближе к концу срока полезного использования имущества.

Чтобы рассчитать амортизацию по нелинейному способу, нужно руководствоваться следующим алгоритмом, который приведен ниже. Сначала определяют состав амортизационных групп по СПИ в соответствии с классификацией.

При этом если порядок начисления амортизации по основным средствам, включенным в одну и ту же группу будет различаться, внутри нее нужно выделить одну или несколько подгрупп. Например, так нужно сделать, если часть активов эксплуатируется в условиях агрессивной среды. Затем определяют суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).

Для этого нужно рассчитать суммарную стоимость ОС, входящих в группу или подгруппу, на 1-е число месяца, с которого принято решение применять нелинейный метод.

В дальнейшем нужно определять стоимость объектов на 1-е число каждого месяца. Формула следующая:Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы)=Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) на начало предыдущего месяца Первоначальная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в предыдущем месяце/-Сумма, на которую увеличилась (уменьшилась) первоначальная стоимость основных средств (достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация)—Сумма начисленной амортизации за предыдущий месяц. При списании объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) дополнительно уменьшается на остаточную стоимость таких объектов (п.

3, 4 и 10 ст. 259.2 НК РФ). Далее определяют норму амортизации и сумму.

Нормы амортизации, которые применяются при нелинейном методе, записаны в п. 5 ст. 259.2 НК РФ. Для каждой амортизационной группы предусмотрены фиксированные нормы амортизации, которые не зависят от СПИ ОС. Формула для расчета ежемесячной суммы амортизации такая:Ежемесячная сумма амортизации=Суммарный баланс амортизационной группы на первое число месяцаxНорма амортизации для соответствующей амортизационной группы:100%Пример.
Формула для расчета ежемесячной суммы амортизации такая:Ежемесячная сумма амортизации=Суммарный баланс амортизационной группы на первое число месяцаxНорма амортизации для соответствующей амортизационной группы:100%Пример.

В мае организация приобрела пять компьютеров.

Стоимость одного объекта — 150 000 рублей (без НДС). Компьютеры относятся к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет (классификация).

В учетной политике учетной политике для целей налогообложения амортизация по ОС, входящим в 2-ю группу, амортизация начисляется нелинейным методом.

По состоянию на 1 мая у организации не было основных средств, входящих в 2-ю амортизационную группу. Суммарный баланс этой амортизационной группы на 1 мая равен нулю. Компьютеры введены в эксплуатацию в мае.

По состоянию на 1 июня суммарный баланс 2-й амортизационной группы составил 750 000 рублей (150 000 руб. × 5 шт.). Норма амортизации для 2-й амортизационной группы составляет 8,8 процента. Сумма амортизации за июнь составила 66 000 рублей (750 000 руб.

× 8,8%). В июне организация приобрела еще один компьютер стоимостью 150 000 рублей (без НДС) и в этом же месяце ввела его в эксплуатацию.

Суммарный баланс 2-й амортизационной группы по состоянию на 1 июля равен:750 000 руб. 150 000 руб. — 66 000 руб. = 834 000 рублей.

Сумма амортизации за июль составила:834 000 руб.

× 8,8% = 73 392 рубля. Организации рассчитывают среднегодовую стоимость основных средств для того, чтобы узнать налоговую базу по налогу на имущество. Недвижимость, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, указана в пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ. Для расчета среднегодовой стоимости имущества за год необходимо сложить остаточную стоимость основных средств на начало и на конец периода, а затем полученное значение разделить на 13 (количество месяцев в году, увеличенное на единицу).

При этом остаточную стоимость имущества определяют по данным бухучета.

Для этого из первоначальной (восстановительной) стоимости вычитают начисленную амортизацию. В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

При покупке в стоимость актива включают затраты на его приобретение, доставку и приведение в работоспособное состояние. Кроме того, в первоначальную стоимость нужно включить НДС, если объект будет использоваться в деятельности, которая не облагается этим налогом (п. 7, 8 ПБУ 6/01). Для организаций, которые применяют упрощенный порядок бухучета, предусмотрены послабления.

Так, первоначальная стоимость основных средств будет сформирована:

  1. при самостоятельном сооружении — по цене договора на создание объекта.
  2. при покупке — исходя из цены продавца с учетом затрат на установку;

Другие затраты, которые непосредственно связаны с покупкой или строительством ОС, можно списать на расходы по обычным видам деятельности (п.

8.1 ПБУ 6/01). В налоговом учете первоначальную стоимость основных средств формируют с учетом способа их поступления.

Получить объект можно следующими способами:

  1. принять в качестве вклада в уставный капитал;
  2. получить по концессионному соглашению.
  3. принять безвозмездно в ходе инвентаризации или от собственника;
  4. получить по договору финансовой аренды (лизинга);
  5. купить у контрагента или изготовить самостоятельно;
  6. купить по договору мены (по бартеру);

Наиболее распространенный способ — это покупка актива. В этом случае в первоначальную стоимость объекта включают его цену, а также расходы, связанные с его привозом, регулировкой, установкой и иными подобными тратами.

Журнал : Теги:

Что такое амортизация.

Понятно и по-бухгалтерски правильно

Разбираем вроде бы понятную амортизацию так, как это делают на качественных бухгалтерских курсах и в ВУЗах.

Амортизация (Amortization) — это перенос стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость продукции, работ или услуг. Дальше для экономии места я буду говорить только об основных средствах, но все сказанное относится и к нематериальным активам. Введу еще пару терминов, а потом объясню, как это работает.

Введу еще пару терминов, а потом объясню, как это работает. 1. Срок полезного использования (СПИ) — период времени, в течение которого основное средство способно приносить компании экономическую выгоду.

2. Первоначальная стоимость (ПС) — сумма затрат на приобретение основного средства. Сюда входят все затраты, которые были понесены до момента ввода в эксплуатацию, включая доставку, страхование в пути, растаможку, разгрузку, пуско-наладочные работы.

Не входят НДС и акцизы.Смысл амортизации в ежемесячном включении части ПС в себестоимость продукции. Это нужно для того, чтобы получать в составе выручки достаточно денежных средств для замены отслуживших свое основных средств новыми. Цена продукции должна окупать все расходы на ее производство и продажу.

В том числе амортизацию. Иначе рано или поздно настанет момент, когда производить будет не на чем. Многие предприниматели выбрасывают амортизацию из управленческого учета. Не делайте этого. Не считать амортизацию расходом все равно, что жить в домике из печенья и потихоньку есть его.

Основные средства используются для производства многих единиц продукции, поэтому их стоимость «размазывается» на себестоимость этих единиц в течение всего СПИ. Если включить ПС в расходы сразу при их приобретении, то себестоимость в этом месяце резко подскочит вверх. При этом основным средством компания будет пользоваться еще долго.Пример 1.Кофейня приобрела кофе-машину за 106 тыс.

руб. Еще 2 тыс. руб. заплатила за доставку. Итого ПС составила 108 тыс. руб.Допустим, в месяц продается 300 стаканчиков кофе.

Если отнести ПС на расходы сразу после приобретения кофе-машины, то на каждый стаканчик придется 360 руб.

(108 тыс. руб. / 300). Это, не считая стоимости зерен и прочих составляющих себестоимости. А все следующие стаканчики будут как будто бы бесплатными. Предприниматель сначала зафиксирует убыток, которых нет, а потом будет продавать недооцененный кофе. И может принять неправильное решение продавать их близко к этой «себестоимости», лишая себя возможности погасить этот убыток.
И может принять неправильное решение продавать их близко к этой «себестоимости», лишая себя возможности погасить этот убыток.

Амортизация позволяет распределить ПС на всю продукцию, которая будет произведена при помощи основного средства.

Самый простой способ амортизации — линейный. Он подразумевает равномерное списание ПС в течение СПИ.Пример 2.Вернемся к кофе-машине.

Производитель указал, что ее нормальный срок службы 3 года. Значит, экономические выгоды в виде выручки от продажи кофе будут поступать в кофейню в течение 3 лет. Тогда в год нужно списывать на себестоимость 1/3 от ПС, а в месяц — 1/36.

Это позволит каждый месяц начислять 3000 руб.

амортизации. Каждый стаканчик станет дороже на 10 руб.

Эту сумму надо закладывать при ценообразовании.

И еще небольшой, но важный нюанс.

Вопреки устоявшемуся в бухгалтерских кругах мнению, СПИ не устанавливается раз и навсегда. И не определяется Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Все это верно лишь для налогового учета.

В бухучете СПИ — оценочное значение, которое определяется, исходя из предполагаемой продолжительности потока экономических выгод от использования основного средства. Оно должно пересматриваться, если эта продолжительность изменилась. Так предписывает ПБУ 21/08 «Изменение оценочных значений».

Амортизация после этого начисляется уже в других суммах.Источник — : Теги:

  1. , к.э.н., директор по знаниям и развитию учетной системы сервиса , автор телеграм-канала

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Большинство основных средств, имеющихся у компаний, нужно амортизировать.

Как рассчитать амортизацию, какой способ амортизации подходит тому или иному имуществу, расскажем ниже. Что такое амортизация Любое основное средство (ОС) со временем теряет свои первоначальные качества.

Происходит его износ — как физический, так и моральный.

Амортизация — это некий способ покрытия износа, процесс переноса стоимости ОС на счета затрат. По сути начисление амортизации влияет на конечную стоимость производимой продукции.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Срок полезного использования ОС имеют разные сроки полезного использования (СПИ). Зачастую СПИ прописывает изготовитель в техническом паспорте основного средства. Если срок в документации не указан, владелец ОС вправе самостоятельно определить срок.

СПИ — один из основных параметров, который требуется для вычисления суммы амортизации. Способы начисления амортизации Бухгалтерский учет насчитывает четыре варианта начисления амортизации.

Ознакомиться подробно с методами расчета амортизации можно в ПБУ 6/01. Амортизацию следует начислять с месяца, идущего за месяцем постановки на учет ОС.

Допустим, компьютер оприходован в октябре 2018 года, амортизацию бухгалтер начнет начислять с 01.11.2018. Методы начисления амортизации:

  • Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  • Линейный.
  • Способ уменьшаемого остатка.
  • Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Обратите внимание, что перечисленные способы относятся к амортизации ОС в бухучете.

В налоговом учете есть только два способа расчета амортизационных отчислений — линейный и нелинейный. Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Линейный способ Чаще всего практикующие бухгалтеры применяют именно этот способ.

Он очень прост и понятен. Чтобы узнать сумму ежемесячной амортизации, следует найти произведение первоначальной стоимости ОС и нормы амортизации. Норма амортизации = 1/СПИ (месяцы) х 100 %. Пример. ООО «Фунтик» поставило на учет компьютер марки «Самсунг».

Первоначальная стоимость — 49 320 рублей.

СПИ — 5 лет (60 месяцев). Норма амортизации компьютера марки «Самсунг» = 1/60 * 100 % = 1,67. Ежемесячная амортизация = 49 320 х 1,67 % = 823,64 рубля. За счет округления сумма амортизации в первые месяцы будет отличаться от суммы амортизации в последний месяц (общая сумма амортизации за весь срок должна быть не более первоначальной стоимости).

На практике принято рассчитывать амортизацию более простым и точным способом. Ежемесячная амортизация = 49 320: 60 = 822 рубля. Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Способ уменьшаемого остатка Чтобы узнать искомую сумму, понадобится остаточная стоимость ОС на начало года, СПИ. Также компании вправе использовать коэффициент ускорения от 1 до 3.

Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, остаточная стоимость которого на 01.01.2018 — 49 320 рублей (эта же сумма и является первоначальной стоимостью).

СПИ — 60 месяцев. Коэффициент установлен в размере 1,3.

2018 год 49 320: 60 х 1,3 = 1068,60 рубля в месяц Сумма амортизации за 2018 год составит 12 823,20 рубля (1068,60 х 12).

2020 год Остаточная стоимость на 01.01.2019 = 49 320 — 12 823,20 = 36 496,80 рубля. 36 496,80: 60 х 1,3 = 790,76 рубля в месяц. Таким способом рассчитывают и амортизацию в последующие годы.

Всегда за основу берут остаточную стоимость ОС. Таким образом, каждый год амортизационные отчисления уменьшаются. Сдавайте электронную отчетность через интернет.

Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Попробовать Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования За основу расчета берут первоначальную стоимость и сумму чисел лет, остающихся до конца СПИ. Пример. ООО «Фунтик» использует в производстве ОС, первоначальная стоимость которого — 49 320 рублей.

СПИ — 48 месяцев (4 года). Амортизация начисляется с 01.01.2017.

Для начала определим нормы амортизации. 2017 год = 4 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 40 %. 2018 год = 3 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 30 %.

2020 год = 2 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 20 %. 2020 год = 1 / (1 + 2 + 3 + 4) х 100 % = 10 %. Этот способ позволяет списать на затраты большую часть стоимости ОС в первые годы.

Сумма амортизации определяется путем умножения первоначальной суммы на исчисленную норму. Сумма амортизации за 2017 год = 49 320 х 40 % = 19 728 рублей.

Ежемесячная амортизация в 2017 году = 19 728: 12 = 1 644 рубля. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) При данном методе за основу берутся количественные показатели производства (штуки, килограммы и т.п.), первоначальная стоимость и планируемая производительность ОС. Пример. ООО «Фунт» производит запчасти на станке А458.

Станок куплен в апреле 2018 года и тут же введен в эксплуатацию. Первоначальная стоимость станка А458 — 589 000 рублей. За весь срок использования планируется изготовить на данном станке 350 000 единиц продукции.

В мае на станке произвели 4 200 деталей, в июне — 3 100 единиц. Амортизация в мае = 589 000: 350 000 х 4 200 = 7 068 рублей. Амортизация в июне = 589 000: 350 000 х 3 100 = 5 216,86 рубля.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Какой способ начисления амортизации выбрать Выбирая способ начисления амортизации, следует помнить о том, что начислять амортизацию придется и в налоговом учете.

Идеально, когда способ амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учете одинаков. Это упрощает учет. Если амортизацию выгоднее списывать равными долями, подходит линейный способ. Если выгоднее списать большую часть стоимости в начале эксплуатации, подойдут второй и третий способы, описанные выше.

Учет начисленной амортизации Все операции по начислению амортизации нужно отражать в учете проводками. Дебет 20 (26, 44 и другие затратные счета) Кредит 02 — начислена амортизация по ОС.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Другие статьи по теме Основные средства Классификатор основных средств по амортизационным группам Выбытие основных средств Что такое основные средства Учет основных средств Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей Среднегодовая стоимость основных средств Все статьи

Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений и отличия

» » » » Автор Виктория Богатырева 22.08.2019 Процесс – это постепенный перенос стоимости актива в расходы. Для расчета отчисляемых сумм организация вправе самостоятельно выбрать подходящий метод.

В арсенале имеется 4 способа для бухгалтерского учета и 2 метода для налогового. За редким исключением компании вправе выбирать тот вариант, который наиболее целесообразен для конкретного случая.

Как в бухгалтерском, так и налоговом учете начало амортизации приходится на первое число месяца, следующего за месяцем оприходования имущества в качестве основного средства. Это же правило справедливо и для объектов недвижимости, право собственности на которые появляется только после государственной регистрации, занимающей месяц.

Отчислять амортизационные суммы нужно независимо от фактической даты регистрации объекта на компанию.

В каких случаях амортизационный процесс прекращается:

  1. Полный физический износ, наступивший в результате окончания срока полезного использования.
  2. Неустранимая поломка, моральный износ или иная причина невозможности дальнейшего использования имущества – производится с учета с прекращением амортизационных отчислений.
  3. – также временно приостанавливаются отчисления до момента расконсервации.
  4. в результате его продажи или передачи другому лицу.
  5. Длительная модернизация, если ее срок превысил один год – амортизация приостанавливается до конца мероприятий.

Моментом прекращения начисления амортизации является месяц, следующий за месяцем выбытия или списания. Отчисления в счет амортизации производятся бухгалтером ежемесячно. Исключением являются случаи, когда владельца основных средств можно отнести к малым предприятиям.

Для небольших предприятий допустимо списывать амортизацию один раз в год.

дает на выбор владельцам основных средств 4 способа начисления амортизации:

  • – самый простой, удобный и понятный, однако не всегда целесообразный. Например, для ОС с длительным сроком службы он удобен в связи с равномерностью отчислений, а для оборудования, которое активно эксплуатируется, быстро изнашивается или устаревает морально он не удобен. Возврата средств приходится слишком долго ждать. .
  • (ускоренный) – нелинейный метод, основанный на расчете амортизации от остаточной стоимости, достаточно популярный в бухгалтерской среде. Применяется в отношении активов, которые быстро приходят в негодность или устаревают (компьютеры, оборудование). Также за счет применения ускоряющего коэффициента он удобен для основных средств, которые очень активно используются именно в первые годы СПИ.
  • – нелинейный метод с необычными правилами расчета амортизационных отчислений. При применении метода суммируются числа лет срока полезного использования, например, при СПИ = 3 суммирование проводится так: 1+ 2 + 3. Данный способ считается также ускоренным и применяется для быстроизнашиваемого имущества, оборудования, техники.
  • пропорционально продукции или работам – нелинейный метод, отражающий реальный износ основного средства. Удобно применять для производственного оборудования, транспортных средств, для которых заранее производителем установлен предполагаемый объем работ за весь срок службы.

Выбирая подходящий способ начисления амортизации, нужно помнить:

  1. способ придется применять для группы однородных объектов ОС;
  2. его нужно отразить в учетной политике;
  3. следует ориентироваться на тип основных средств, интенсивности эксплуатации, длительность полезного срока.

Правила исчисления амортизации указанными 4 методами прописаны в.

Линейный способ Для расчета потребуются:

  1. первоначальная стоимость – та стоимость, по которой ОС принят к учету;
  2. в годах;
  3. – показывает долю стоимости, которая ежегодно переносится в расходы.

Формула: Норма = 1 * 100% / СПИ Амортизация за год = Первоначальная стоимость * Норма в % Амортизация за месяц = Аморт. за год / 12 мес. Метод уменьшаемого остатка: Для расчета потребуются:

  1. норма в процентах.
  2. остаточная стоимость – рассчитывается на начало каждого года как разность начальной стоимости и накопленной амортизации;
  3. коэффициент ускорения – можно выбрать любой в пределах 3. Чем выше коэффициент, тем быстрее будет перенесена большая часть стоимости ОС в расходы;
  4. срок полезного использования;

Формула: Норма = 1 * Ку * 100% / СПИ А. за год = Остаточная стоимость * Норма в % А.

за месяц = А. за год / 12. Списание стоимости основного средств по сумме чисел лет СПИ: Для начисления амортизационных сумм нужны:

  1. первоначальная стоимость.
  2. оставшийся срок службы в годах – определяется на начало каждого года использования;
  3. срок полезного использования – складываются числа лет СПИ;

Формула: А. за год = Первоначальная стоимость * Оставшийся срок СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ.

А. за месяц = А. за год / 12. Производственный метод пропорционально объему работ, выпущенной продукции: Для расчета амортизации нужно знать:

  1. фактический натуральный показатель выполненных работ, произведенной продукции (как правило, берется в разрезе каждого месяца).
  2. первоначальную стоимость;
  3. объем работ, выпуск продукции, который планируется сделать за весь срок службы (определяется производителем в документации к основному средству);

Формула: Норма = Первоначальная стоимость / Предполагаемый объем работ, продукции за весь СПИ.

А. за месяц = Фактический объем за месяц * Норма. Линейный Ускоренный (уменьшаемого остатка) Списание по сумме чисел лет срока Производственный Норма 1 * 100% / СПИ 1 * Ку * 100% / СПИ Не определяется Первонач.

Стоим. / Общий объем работ (продукции) Отчисления за год Ст.перв. * Норма А. Ст.остат. * Норма А. Ст.перв. * Остаток СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ как правило, не считается Отчисления за месяц Амортизация за год / 12 месяцев Натуральный показатель * Норма Особенности списания стоимости ОС Одинаковыми суммами весь срок службы Быстрый перенос стоимости – большая часть списывается в первые годы Списание отражается фактический процесс эксплуатации Для каких основных средств желательно применяется Для активов:

  1. у которых медленно меняются характеристики с течением времени;
  2. с длительным СПИ;

Примеры: мебель, складское оборудование, здания Для ОС:

  1. у которых быстро ухудшаются эксплуатационные параметры;
  2. у которых быстро наступает моральный износ;
  3. активно применяемых в первые годы эксплуатации;

Примеры: оборудование, техника, компьютеры Для ОС, у которых:

  1. работа зависит от состояния объекта;
  2. установлен общий объем работ или выпуск продукции за весь СПИ;

Примеры: транспорт, производственное оборудование, станки Минусы Не позволяет быстро списать изнашиваемые объекты Сложный в применении, подходит не для всех активов, требует ежегодного пересчета Требует ежемесячного пересчета, имеет ограниченное применение Плюсы Наглядный и простой, не нужно постоянно пересчитывать амортизацию Позволяет стоимость изнашиваемых и устаревающих объектов быстро перенести в расходы Позволяет учесть фактический режим эксплуатации: не используется ОС – нет отчислений, активно используется – отчисления возрастают В целом, на практике обычно совмещаются линейный метод ввиду своей простоты и ускоренный метод уменьшаемого остатка для быстроизнашиваемого оборудования и техники.

Остальные два способа списания стоимости применяются реже, так как зачастую отпугивают своими нестандартными расчетами. Налоговый учет предоставляет на выбор только два метода – линейный и нелинейный. Первый представляет собой равномерный процесс переноса стоимости в расходы, второй – ускоренный: в первые годы списывается значительная доля ОС, с годами отчисления уменьшаются.

В целом, данным методам посвящены ст., и НК РФ. Ограничения по применению делаются только для зданий, сооружений и передаточных устройств, для которых возможно выбрать только линейный способ начисления. В отношении остальных активов можно выбрать любой метод.

Следует помнить, что выбранный порядок расчета нужно будет применять абсолютно ко всем объектам основных фондов, кроме указанных исключений. Изменить процесс отчислений можно только с начала года. Линейный метод Расчет ведется в разрезе по каждому основному средству.

Для расчета требуются:

  1. месячная норма амортизации в процентах.
  2. срок полезного использования, выраженный в месяцах – устанавливается по Классификации и амортизационной группе;
  3. первоначальная стоимость;

Формула: Норма = 1 * 100% / СПИ в мес.

Амортизация за месяц = Первоначальная стоимость ОС * Норма Нелинейный способ Расчет ведется в разрезе амортизационных групп. На начало каждого месяца берется стоимость всех активов из каждой группы и для них проводится расчет. Если в каком-то месяце куплено новое основное средство, то его стоимость добавляется к суммарной для амортизационной группы, к которой отнесен новый актив.

Для расчета амортизационных отчислений нужны:

  1. суммарный баланс стоимости ОС каждой группы на начало каждого месяца;
  2. размер начисленной амортизации данных объектов на начало каждого месяца;
  3. норма амортизации – определяется НК РФ для каждого амортизационной группы, самостоятельно считать не нужно.

Формула: Баланс по группе = Сумма стоимости всех ОС на начало месяца (исключаются ОС, для которых обязателен линейный метод). Амортизация за месяц = (Баланс по группе – Накопленная амортизация на начало месяца) * Норма / 100.

Амортизационная группа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Норма амортизации 14,3 8,8 5,6 3,8 2,7 1,8 1,3 1,0 0,8 0,7 Методы расчета амортизации основных средств подробно рассмотрены в данном видео: Начисление амортизации – это обязательный процесс для амортизируемого имущества.

Для расчета можно выбрать любой из 4 методов, предусмотренных для бухгалтерского учета, и любой из 2 методов, разработанных для налоговых целей. Свой выбор организация должна закрепить в бухгалтерской и налоговой учетной политике. В бухучете метод применяется для всех однородных объектов ОС, в налоговой – для всех основных средств, имеющихся у предприятия за редким исключением.

Расчет отчислений проводится ежемесячно.


prinyatie-nasledstva.ru © 2022
Наверх