Главная - Другое - Усн не платили авансы по году убыток

Усн не платили авансы по году убыток


Усн не платили авансы  по году убыток

Авансовый платеж по УСН


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 24 сентября 2020 г. Организации и ИП, применяющие УСН, должны в течение года уплачивать авансовые платежи по УСН.

Алгоритм расчета этих платежей зависит от того, какой объект налогообложения выбрал плательщик (, ). Шаг 1. Определение суммы начисленного аванса/налога и заполнение Декларации по налогу при УСН (утв.

). Шаг 2. Определение суммы, которую нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного периода и года.

Пример Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб.

Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб. I квартал 100000 15 15000 15000 I полугодие 300000 45000 30000 9 месяцев 600000 90000 45000 Год 1500000 225000 135000 Авансовые платежи по УСН/налог, подлежащие перечислению в бюджет, уменьшаются не только на суммы авансов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, но и на следующие суммы.

Суммы, уменьшающие аванс/налог при УСН () Ограничение Организации ИП с работниками ИП без работников Страховые взносы (включая взносы ИП «за себя») Аванс уменьшается на суммы взносов/пособий, но не более чем на 50% () Аванс уменьшается на всю сумму уплаченных в отчетном/налоговом периоде взносов «за себя» () Пособия по временной нетрудоспособности — Взносы по договорам добровольного личного страхования — Торговый сбор Аванс уменьшается на всю сумму уплаченного в отчетном/налоговом периоде торгового сбора (, ) В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы в пределах начисленных сумм. Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев. Формулы для расчета платежей, которые нужно перечислить в бюджет по итогам отчетных периодов и года, будут такими.

Пример Отчетный период/год Налоговая база нарастающим итогом, руб.

Ставка налога, % Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб. Сумма взносов, пособий, уменьшающая аванс/налог, нарастающим итогом, руб. Сумма торгового сбора, нарастающим итогом, руб.

Сумма аванса/налога, подлежащая уплате, руб.

I квартал 100000 6 6000 500 0 5500 I полугодие 300000 18000 1000 0 11500 9 месяцев 600000 36000 3000 0 16000 Год 1500000 90000 10000 0 47000 Авансовые платежи уплачиваются в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (). Отчетный период в 2020 году Срок уплаты в 2020 году I квартал Не позднее 27.04.2020 (25 апреля — суббота) I полугодие Не позднее 27.07.2020 (25 июля — суббота) 9 месяцев Не позднее 26.10.2020 (25 октября — воскресенье) При объекте «доходы» 182 1 05 01011 01 1000 110 При объекте «доходы минус расходы» 182 1 05 01021 01 1000 110 За несвоевременное перечисление авансовых платежей плательщику будут начислены пени (, ). Проверить расчет пени, сделанный налоговиками, вы можете при помощи нашего .

Если по итогам года окажется, что сумма налога за год меньше суммы начисленных в течение года авансовых платежей, то пени по неуплаченным авансам должны пересчитать и уменьшить ().

За нарушение срока уплаты авансов никакие штрафы не предусмотрены (). В декларации отражаются именно начисленные суммы авансов. То есть если в бюджет вы заплатили больше/меньше, чем должны были, при определении авансовых сумм за следующий отчетный период факт уплаты никак не учитывается.

Более полную информацию по теме вы можете найти в . Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

УСН.

Уплата авансовых платежей при наличии убытка

Организация на УСН (доходы минус расходы). За 2014 г. уплатили минимальный налог.

За истекший период остался убыток. В I квартале 2015 г. доходы превысили расходы, но остается убыток за истекший период, который этим годом не покроется. Нужно ли оплачивать авансовые платежи или достаточно будет оплатить минимальный налог в конце года?

Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст.

346.15 НК РФ. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Уменьшить налоговую базу по итогам текущего налогового периода (2015 года) можно на всю сумму полученного по итогам 2014 года убытка.

Без ограничений. Если у Вас и раньше были убытки, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Вы обязаны хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. На основании п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом для налогоплательщиков, применяющих УСН, является календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Таким образом, налогоплательщики, перешедшие на применение УСН, обязаны уплачивать авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев при наличии доходов (превышении доходов над расходами).

На это обращает внимание Минфин РФ в письмах от 12.05.2014 г.

№ 03-11-11/22105, от 21.01.2010 г.

№ 03-11-06/2/5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), при расчете авансовых платежей, налогоплательщик не вправе учесть сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.

Такую позицию изложила ФНС РФ в письме от 14.07.2010 г.

№ То есть в течение 2015 года Вы не можете уменьшать на суммы убытка налоговую базу по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия, 9 месяцев). В течение 2015 года Вы должны уплачивать авансовые платежи по налогу в порядке, установленном п. 4 ст. 346.21 НК РФ. Как разъяснил Минфин РФ в письме от 01.04.2011 г.

№ 03-11-06/2/42, вышеизложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу обязателен для всех налогоплательщиков, перешедших на применение УСН, в том числе и для налогоплательщиков, которые по итогам предыдущих налоговых периодов получили убытки. В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ при применении УСН авансовые платежи по налогу должны уплачиваться не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). В постановлении Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 г. № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

№ 47

«О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»

разъясняется, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, меньше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ. У налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог в случае, если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, меньше величины минимального налога.

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 20.06.2011 г.

№ 03-11-11/157, налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков на сумму уплаченного минимального налога, которые могут быть перенесены на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Следовательно, сумму уплаченного минимального налога за 2014 год Вы будете вправе в 2015 году включить в расходы либо увеличить на эту сумму сумму убытков.

Если по итогам 2015 года также появится обязанность уплатить минимальный налог, то сумму уплаченного минимального налога за 2015 год Вы также будете вправе в 2016 году включить в расходы либо увеличить сумму убытков на сумму минимального налога.

Авансовые платежи по УСН в 2021 году

На упрощенной системе налогообложения налогоплательщики ежеквартально вносят в бюджет «предоплату» по единому налогу — авансовый платеж. По итогам налогового периода — одного года — нужно составить декларацию и доплатить оставшуюся сумму налога.

В статье расскажем, как посчитать авансовые платежи в течение года и рассчитать годовой платеж. Рассмотрим объекты налогообложения «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Содержание статьи: На УСН ежегодно нужно уплачивать единый налог.

При этом в течение года каждый квартал важно вносить авансовые платежи.

ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом.

В 2021 году сроки следующие: Отчетный период 2021 год 1 квартал 26 апреля полугодие 26 июля 9 месяцев 25 октября Если 25 число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то срок сдачи переносится на ближайший следующий рабочий день. Авансового платежа за 4 квартал формально не существует.Он представляет собой итоговый платеж за год. Организации и ИП рассчитывают налог по УСН с учетом всех ранее уплаченных авансовых платежей.

Упрощенцы на объекте «Доходы минус расходы» исчисляют единый или минимальный налог.

Перечислить налог в бюджет нужно: за 2021 год ИП 30 апреля 2022 ООО 31 марта 2022 Не игнорируйте авансовые платежи.

Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог только по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени — воспользуйтесь нашим , чтобы рассчитать их размер. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф в размере 20 % или 40 % от неуплаченной суммы. Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года.

Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в и Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: Доходы × Ставка налога.

Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %. С 1 января 2021 года также появилась повышенная ставка 8 % для тех налогоплательщиков, которые нарушили базовые лимиты.

Как рассчитать налог при превышении лимитов, расскажем ниже. Шаг 3. Упрощенцы на базе «доходы» имеют право применить налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников, а также больничных, которые оплачены работодателем.

  1. ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.
  2. ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %.

Вычет по торговому сбору применяется без ограничений.

Теперь из суммы налога вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину. Налоговая база «доходы», ставка 6%.

Доходы предприятия с начала года по конец марта составили 150 000 рублей.

  1. Авансовый платеж за 1 квартал: 150 000 × 6 % = 9 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов.

В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей. С зарплаты уплачиваются страховые взносы в размере 30 %, то есть 18 000 рублей в месяц. За прошедший квартал организация перечислила страховых взносов на сумму 54 000 рублей (18 000 × 3).

Больничные не выплачивались. Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только в два раза:

  1. 9 000 × 50 % = 4 500 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 25 апреля. Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4.

Упрощенцы должны учитывать в налоговой базе доходы согласно и Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в . О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в .

Шаг 2. Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы – Расходы) × 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %. Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами?

В соответствии с , упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы.

Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог. Налоговая база «доходы минус расходы», ставка 15 %.

Доходы ИП с января по конец марта составили 120 000 рублей.

Расходы ИП за 3 месяца составили 40 000 рублей.

ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 220 рублей, эту сумму он включил в расходы.

  1. Сумма авансового платежа: (120 000 – 40 000) × 15 % = 12 000 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 12 000 рублей до 25 апреля. Порядок расчета авансового платежа за второй квартал аналогичен .

При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в прошлом квартале.

Доходы предприятия с начала года по конец июня составили 270 000 рублей. Из них 150 000 рублей за 1 квартал и 120 000 рублей за 2 квартал. Авансовый платеж за 1 квартал — 4 500 рублей.

  1. Сумма налога за полугодие: 270 000 × 6 % = 16 200 рублей

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов, которые за первые шесть месяцев составили, предположим, 108 000 рублей.

Больничные не выплачивались. Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог все равно можно уменьшить только наполовину:

  1. Сумма налога за полугодие с вычетом: 16 200 × 50 % = 8 100 рублей

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовый платеж 1 квартала: 8 100 – 4 500 = 3 600 рублей. Таким образом, организация должна уплатить 3 600 рублей до 25 июля.

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но аванс, уплаченный в первом квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного во втором квартале налога.

Доходы ИП с января по конец июня составили 230 000 рублей.

Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал. Расходы ИП за 6 месяцев составили 85 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал.

Авансовый платеж в 1 квартале — 12 000 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.

  1. Сумма налога за полугодие: (230 000 – 85 000) × 15 % = 21 750 рублей

Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала: 21 750 — 12 000 = 9 750 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 9 750 рублей до 25 июля. Порядок расчета авансового платежа за третий квартал аналогичен .

При этом важно иметь в виду, что из рассчитанной суммы налога нужно предварительно вычесть авансовые платежи, уплаченные в первом и втором квартале.

Налоговая база «доходы», ставка 6% Доходы предприятия с начала года по конец сентября составили 420 000 рублей. Из них 150 000 рублей за 1 квартал, 120 000 рублей за 2 квартал и 150 000 за 3 квартал. Авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей.

  1. Сумма налога за 9 месяцев: 420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов, которые за прошедшие 9 месяцев составили 162 000 рублей. Больничные не выплачивались. Сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину:

  1. Сумма налога за 9 месяцев с вычетом: 25 200 × 50 % = 12 600 рублей

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи 1 и 2 квартала: 12 600 – (4 500 + 3 600) = 4 500 рублей. Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 25 октября.

Порядок расчета авансового платежа при налогооблагаемой базе «Доходы минус расходы» тоже аналогичен первому кварталу. Но авансы, уплаченные в первом и втором квартале нужно предварительно вычесть из суммы рассчитанного в третьем квартале налога.

Налоговая база «Доходы минус расходы», ставка 15 % Доходы ИП с января по конец сентября составили 380 000 рублей.

Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал и 150 000 — за 3 квартал.

Расходы ИП за 9 месяцев составили 125 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал и 40 000 за 3 квартал. Авансовые платежи в 1 квартале — 12 000 рублей, во 2 квартале — 9 750 рублей.

ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы.

  1. Сумма налога за 9 месяцев: (380 000 – 125 000) × 15 % = 38 250 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи 1 и 2 квартала: 38 250 – (12 000 + 9 750) = 16 500 рублей. Таким образом, ИП должен уплатить 16 500 рублей до 25 октября.

Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 25 апреля включительно, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 апреля.

Если аванс нужно было перечислить до 25 апреля включительно, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 апреля. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж. Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП.

Предприниматели начисляют пени так: 1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки. Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки.

Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП.

Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется: (1/300 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × 30) + (1/150 ставки рефинансирования × сумма неуплаты × число дней просрочки с 31 дня) Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования.

В 2021 году ключевую ставку уже двады повысили: сначала до 4,5 % 19 марта, а затем до 5 % 23 апреля. Чтобы не допустить ошибок в расчетах, . ИП должен был уплатить 12 000 рублей авансовым платежом до 26 апреля 2021 года, но эти средства он смог перечислить только 11 мая.

Просрочка составляет 15 дней.

Ключевая ставка ЦБ РФ в апреле-мае 2021 года — 5 %.

  1. 1/300 × 5 % × 12 000 × 15 = 30 рублей.

Таким образом, пени составят 30 рублей.

Эту сумму ИП должен будет уплатить вместе с авансовым платежом 11 мая.

Авансового платежа по УСН за 4 квартал не существует.

Дело в том, что налог уплачивается частями в конце каждого отчетного периода, а 4 квартала года — это налоговый период. Поэтому за 4 квартал уплачивается не авансовый платеж, а налог по итогам года или всех кварталов.

При его рассчете учитываются все авансовые платежи, совершенные в течение года.

Сроки уплаты налога в 2021 году отличаются для организаций и предпринимателей: ИП 30 апреля 2022 ООО 31 марта 2022 Расчет единого налога по УСН за год по базе «Доходы» Правила расчета единого налога по УСН устанавливает статья 346.21 НК РФ. Налог рассчитывается по формуле: НАЛОГ = Налоговая база × 6% – Авансовые платежи за год Шаг 1. Определить доходы за период. Суммируем доходы, полученные за 1, 2, 3 и 4 кварталы, нарастающим итогом.

Этот показатель можно найти в первом разделе Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на УСН в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. и . Шаг 2. Определить размер страховых взносов.

Исчисленный налог уменьшаем на сумму страховых взносов, уплаченных за период.

  1. ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.
  2. ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %;

Шаг 3.

Определить налоговую базу. Из суммы доходов, полученных за год, вычитаем сумму уплаченных за год страховых взносов. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину. Шаг 4. Рассчитываем налог по УСН.

Полученную налоговую базу умножаем на ставку налога и вычитаем все авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение года.

Налоговая база «Доходы», ставка 6% ООО «Копыто» работает на упрощенке с объектом налогообложения «доходы». В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей. Доходы компании за весь год составили 580 000 рублей:

  1. 3 квартал — 150 000 рублей;
  2. 4 квартал — 160 000 рублей.
  3. 1 квартал — 150 000 рублей;
  4. 2 квартал — 120 000 рублей;

В течение года были перечислены авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей, за 3 квартал — 4 500 рублей.

  1. Сумма налога за год: 580 000 × 6 % = 34 800 рублей

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов.

С зарплаты двух сотрудников (по 30 000 рублей) ежемесячно уплачиваются страховые взносы в размере 30% — 60 000 × 30% = 18 000 рублей в месяц. За прошедший год организация перечислила страховых взносов на сумму 18 000 × 12 = 216 000 рублей.

Больничные не выплачивались. Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину.

  1. Сумма налога за год с вычетом: 34 800 × 50 % = 17 400 рублей

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи за три квартала:

  1. 17 400 – (4 500 + 3 600 + 4500) = 4 800 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 4 800 рублей до 31 марта 2022 года.

Шаг 1. Определяем налоговую базу.

Доходы и расходы берем из Книги учета доходов и расходов.

Доходы записаны в первом разделе КУДИР в графе 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст.

и . Расходы указаны в графе 5 первого раздела КУДИР. В качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п.

1 . В отличие от режима УСН «Доходы», на объекте «Доходы минус расходы» страховые взносы нельзя принять к вычету. Они сразу включаются в расходы и уменьшают налоговую базу и сам налог. Шаг 2. Определить размер налога.

Налог вычисляется по формуле: Налог = (Доходы – Расходы) × 15 %.

Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 3. Рассчитать сумму налога к уплате за год. Из рассчитанной суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1, 2 и 3 кварталах.

Объект налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15 % Доходы ИП за 2021 год составили 470 000 рублей, а расходы составили 160 000 рублей.

Из них: Квартал Доходы Расходы 1 квартал 120 000 рублей 40 000 рублей 2 квартал 110 000 рублей 45 000 рублей 3 квартал 150 000 рублей 40 000 рублей 4 квартал 90 000 рублей 35 000 рублей Петров ежеквартально платит за себя страховые взносы за себя по 10 200 рублей, эти суммы он включил в расходы. Авансовые платежи в течение года составили: 1 квартал — 12 000 рублей, 2 квартал — 9 750 рублей, 3 квартал — 16 500 рублей.

  1. Сумма налога за год: (470 000 — 160 000) × 15 % = 46 500 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовые платежи за год:

  1. Сумма налога за год за вычетом авансовых платежей: 46 500 – (12 000 + 9 750 + 16 500) = 8 250 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 8 250 рублей до 30 апреля 2022 года.

Не всегда удается вывести бизнес на прибыль. В конце года расходы могут превысить доходы или совсем незначительно отличаться. В таком случае налоговая база будет совсем крошечной или даже получит отрицательное значение. В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог.

В таком случае, государство не станет выплачивать вам никаких компенсаций, а обяжет уплатить минимальный налог. Минимальный налог рассчитывается исходя из всех доходов, полученных за налоговый период, по ставке 1%.

Поэтому в конце года необходимо рассчитать налог стандартным способом и минимальный налог. Та сумма, которая окажется больше, подлежит уплате в бюджет. В 2021 году доходы компании «Чайный дом» составили 180 000 рублей, а расходы составили 170 000 рублей.

  1. Минимальный налог = 180 000 × 1 % = 1 800 рублей.
  2. Сумма налога за год= (180 000 — 170 000) × 15 % = 1 500 рублей в год.

При незначительном отличии доходов и расходов, сумма минимального налога на 300 рублей превысила сумму налога, рассчитанного обычным способом. В таком случае ООО «Чайный дом» заплатит за год минимальный налог — 1 800 рублей.

Разницу между минимальным налогом и налогом, который вы должны были уплатить по стандартным правилам, можно будет учесть в расходах при расчете налога за следующие налоговые периоды.

С 1 января 2021 для УСН начали действовать повышенные ставки. Их нужно применять при нарушении базовых лимитов. Это происходит, когда:

  1. Доходы с начала налогового периода превысили 150 млн рублей, но не достигли 200 млн рублей;
  2. Средняя численность работников в отчетном периоде превысила 100 человек, но остается меньше 130 человек.

Повышенная ставка по УСН «доходы» составляет 8 %, по УСН «доходы минус расходы» — 20 %.

Размер повышенных ставок фиксированный, их нужно применять при нарушении лимитов, даже если в вашем регионе действуют пониженные ставки или вы находитесь на налоговых каникулах. По повышенной ставке облагается часть налоговой базы, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения.

Шаг 1. Посчитайте авансовый платеж за период до превышения лимитов. Для этого определите авансовый платеж без учета вычетов, умножив налоговую базу на стандартную налоговую ставку. Шаг 2. Посчитайте авансовый платеж за период, в котором нарушены лимиты.

Для этого возьмите сумму, рассчитанную на шаге 1, и прибавьте к ней разницу между налоговой базой за период с превышением и налоговой базой за предшествующие периоды, умноженную на 8 %.

Используйте следующую формулу: Авансовый платеж за период с превышением лимитов = Налоговая база за отчетный период, предшествующий кварталу с превышением × Ставка налога + (Налоговая база за отчетный период с превышением — Налоговая база за предшествующий отчетный период, в котором лимиты соблюдены) × Повышенная ставка налога Шаг 3. Если рассчитываете платеж для УСН «доходы», дополнительно уменьшайте начисленный аванс или налог к доплате на налоговый вычет. ООО «Башмачок» на УСН «доходы» превысило лимит доходов по итогам 9 месяцев и вынуждено применять повышенную ставку 8 %.

По итогам 1 квартала выручка составила 50 млн рублей, по итогам полугодия 100 млн рублей, а по итогам 9 месяцев — 152 млн рублей.

Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие считаются в стандартном порядке:

  1. Авансовый платеж за 1 квартал: 50 000 000 × 6 % = 3 000 000 рублей.
  2. Авансовый платеж за полугодие: 100 000 000 × 6 % – 3 000 000 = 3 000 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года нужно считать по повышенной ставке.

  1. Авансовый платеж за 9 месяцев: (100 000 000 × 6 %) + ((152 000 000 — 100 000 000) × 8 %) = 10 160 000 рублей.

Начисленный по итогам 9 месяцев авансовый платеж можно уменьшить на налоговые вычеты (450 000 рублей страховых взносов за 9 месяцев) и ранее уплаченные авансовые платежи.

  1. Авансовый платеж за 9 месяцев к доплате: 10 160 000 — 450 000 — 3 000 000 — 3 000 000 = 3 710 000 рублей.

По итогам 9 месяцев ООО «Башмачок» должно доплатить в бюджет 3 710 000 рублей. ООО «Любитель» работает на УСН «доходы минус расходы».

По итогам 9 месяцев лимит по доходам в 150 млн рублей был нарушен, поэтому авансовый платеж нужно будет рассчитывать по повышенной ставке. Финансовые результаты следующие: Отчетный период Доходы Расходы Налоговая база 1 квартал 50 000 000 42 000 000 8 000 000 полугодие 100 000 000 84 000 000 16 000 000 9 месяцев 160 000 000 132 000 000 28 000 000 Авансовые платежи за 1 квартал и полугодие рассчитываются в стандартном порядке:

  1. Авансовый платеж за полугодие: 16 000 000 × 15 % – 1 200 000 = 1 200 000 рублей.
  2. Авансовый платеж за 1 квартал: 8 000 000 × 15 % = 1 200 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года нужно считать по повышенной ставке.

  1. Авансовый платеж за 9 месяцев: (16 000 000 × 15 %) + ((28 000 000 — 16 000 000) × 20 %) = 4 800 000 рублей.

Начисленный по итогам 9 месяцев авансовый платеж можно уменьшить на ранее уплаченные авансовые платежи.

  1. Авансовый платеж за 9 месяцев к уплате: 4 800 000 — 1 200 000 — 1 200 000 = 2 400 000 рублей.

По итогам 9 месяцев ООО «Любитель» должно доплатить в бюджет 2 400 000 рублей.

Что делать, если вы опоздали с уплатой налога за год За неуплату налога по УСН вовремя, будет начислен штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст.

122 НК РФ). Если у налоговой будут доказательства того, что вы не платили налог умышленно, хотя знали, что должны, и имели средства на уплату — штраф может вырасти до 40%.

Помимо штрафа за опоздание с оплатой налога, со следующего дня и до дня уплаты включительно начисляются пени. Индивидуальные предприниматели платят по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за весь период просрочки.

Организации применяют ставку 1/300 в первые 30 дней, далее она увеличивается до 1/150. Штрафа можно успеть избежать, если оплатить долг до того, как его обнаружит налоговая. Только в таком случае все равно придется заплатить пени.

Кроме штрафов и пеней, за неуплату налога могут заблокировать расчетный счет.

Налоговая направит вам уведомление о необходимости уплаты долга с указанием крайнего срока.

Если не оплатить долг — счет заблокируют на сумму задолженности. Если вы с опозданием уплатили авансовые платежи за предыдущие периоды, то пени будут начисляться по каждому просроченному авансу и за год могут составить существенную сумму.

Поэтому вовремя рассчитывайте и перечисляйте авансы по налогу.

Веб-сервис автоматически рассчитывает суммы платежей, формирует платежные поручения и напоминает пользователю о сроках уплаты. Бухгалтерия интегрирована с рядом банков — платежку можно сразу отправить в интернет-банк. Протестируйте сервис бесплатно в течение 14 дней, платите налоги, сдавайте отчетность, ведите учет с помощью Контур.Бухгалтерии.

Ловушка от ИФНС: авансы по УСН

21 июня 20206 тыс. прочитали1,5 мин.6,9 тыс. просмотров публикацииУникальные посетители страницы6 тыс. прочитали до концаЭто 87% от открывших публикацию1,5 минута — среднее время чтенияКак установлено Налоговым Кодексом, компании и бизнесмены на УСН обязаны ежеквартально рассчитывать и уплачивать в бюджет сумму рассчитанного аванса по УСН до 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам ().

Однако на практике не все компании и не все бизнесмены-ИП платят авансовые платежи. Это может происходить по разным причинам:1. Компания или ИП на УСН «доходы минус расходы» знает, что в дальнейшем, но до конца налогового периода (то есть, до конца текущего года), понесет крупные расходы, которые приведут к тому, что по итогу года сумма УСН окажется меньше, чем сумма всех трех авансов, а потому не хочет переплачивать.2.

Компания или ИП на любой УСН не хочет лишать себя денег, которые могло бы пустить в оборот, перечислением в бюджет (это причина не имеет под собой законной основы, но тоже возможна).3.

ИП на УСН 6% знает, что уплаченным им фиксированные взносы уменьшают итоговый налог по УСН (именно сам налог, потому что расходы в расчет не идут), и умеет распределять их так, чтобы налог вообще не платить.Налоговая же не может потребовать уплатить конкретную сумму авансов до тех пор, пока не получит декларацию по УСН, потому что попросту не знает, каков размер ваших доходов за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за год. Это все видно только в декларации. Поэтому можно применить лайфхак: сдавать декларацию по УСН не в январе-феврале (январе-марте, если вы ИП), а как можно ближе к предельному сроку предоставлению декларации и уплаты налога — это 31 марта для компаний и 30 апреля для ИП.

Тогда налоговая просто не успеет посчитать авансы и начислить их с пенями по требованию (или списать с вашего счета), потому что вы заплатите к тому моменту , и в карточке расчетов с бюджетом начисление и уплата будут равны. Однако нужно быть готовыми к тому, что налоговая запросит пояснения о том, почему не уплачены авансы по УСН. Тем, кто применяет УСН «доходы минус расходы», можно ответить, что расходы превышают доходы, поэтому авансов нет, а обязательный 1% будет уплачен по итогам года ().

Тем, кто применяет УСН «доходы» и умеет распределять фиксированные платежи, придется расписывать в объяснении, сколько взносов было уплачено и когда и сравнивать их с исчисленной суммой аванса.Важный момент: нужно помнить, что у банков есть следить за тем, не являются ли по расчетному счету платежи в бюджет ниже или близко к рекомендованному значению в 0,9% с сумм по кредитовому (расходному) обороту в банковской выписке. Напомню, я профбухгалтер и в своем маленьком блоге рассказываю об организации малого бизнеса для тех, кто задается вопросом, а надо ли оно им. Для тех, кому надо, я и пишу.

Если публикация вам понравилась, пожалуйста, поставьте ей «лайк».

Нужно ли будет платить авансовый платеж по УСН, если получен убыток

Среди мелких предпринимателей единый налог УСН – самый популярный на сегодня вид налогообложения. Какой из его вариантов выбрать – каждый решает для себя самостоятельно.

Одни предпочитают считать доходы минус расходы и перечисляют налог в 15% от разницы.

Вторым выгоднее отдавать государству его долю с общей выручки, и в этом случае они должны заплатить упрощенный платеж в 6% с этой суммы. Однако из сказанного следует, что при выборе первого варианта может возникнуть ситуация, в которой прибыли у организации не будет вовсе. Читайте также: По умолчанию, если отрицательное сальдо возникло на конец года, согласно п.

6 ст. 346.18 НК предпринимателю или организации необходимо заплатить минимальный сбор (1% от дохода).

При этом среди всех документов, подтверждающих правильность авансовых расчетов, основным является Книга учета доходов и трат. Дата осуществления платежа для организаций, согласно ст.

346.21 НК – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, и 30 апреля – для индивидуальных предпринимателей.

Если эти дни попадают на выходные дни или праздники, то предельным сроком становится ближайший рабочий день.

Читайте также: Важно! Выплаченный минимальный налог не отражается ни в Книгах учета, ни в базе по УСН (ст.

346.16 НК), а все авансовые платежи по УСН идут в зачет минимального сбора (ст.

78 НК). Мы уже выяснили, что при убыточности деятельности предпринимателя или организации за год их платеж составит только 1% от дохода (предусмотренный законом минимальный налог). Но нужно ли платить его авансом?

Правильный ответ – нет, не нужно, поскольку налоговая база в этом случае – нулевая. Читайте также: Как производятся расчеты аванса, если доходы оказываются меньше расходов?

  • Рассчитываются поквартальные сальдо (доход минус расход), и на конец каждого последующего отчетного периода (6, 9 и 12 месяцев) соответствующие суммы складываются.
  • 6 мес. – итоговая сумма за минусом перечисления в 1-м квартале;
  • 9 мес. – итоговая сумма за минусом перечислений за первые 2 квартала;
  • 1 кв. – вся сумма;
  • Размер налога к перечислению определяется следующим образом:
    • 1 кв. – вся сумма;
    • 6 мес. – итоговая сумма за минусом перечисления в 1-м квартале;
    • 9 мес. – итоговая сумма за минусом перечислений за первые 2 квартала;
    • год – итоговая сумма за минусом перечислений за первые 3 квартала.
  • Результат умножается на процент налога (меньше 6% ставка быть не может, но для 15%, согласно положениям ст. 346.20 НК, в некоторых регионах могут действовать понижающие коэффициенты).
  • год – итоговая сумма за минусом перечислений за первые 3 квартала.

Если итоговый результат оказался отрицательным, авансовых платежей делать не нужно.

Рассмотрим пример таких расчетов для условного предприятия, работающего по УСН (ставка 15%, суммы доходов и затрат нарастающие).

Период Доходы (руб.) Затраты (руб.) % Налог (руб.) Аванс (руб.) 3 мес.

100 000 80 000 15 3 000 3 000 6 мес. 140 000 150 000 15 0 0 9 мес.

200 000 190 000 15 1 500 0

  • За 9 мес. общая сумма доходов превышает сумму расходов, однако авансовый платеж за весь период должен составлять лишь 1 500 руб., а в 1-м квартале уже было выплачено 3 000 руб. Следовательно, новых перечислений авансом не требуется.
  • За 6 мес. сумма доходов (нарастающая) оказалась меньше затрат – соответственно, нет ни базы для налогообложения, ни налога, ни аванса, поскольку предприятие оказалось в убытке.
  • В 1-м квартале доходы превышают затраты, и потому авансовый платеж равен расчетной сумме налога.

В бухгалтерских документах фигурирует не один, а два вида убытков.

  • Бухгалтерский – учитывающий все доходы и расходы.
  • Налоговый – учитывающий только виды доходов и расходов, которые подлежат налогообложению по УСН Налогового кодекса.

Очевидно, что 6%-ники заплатят налог по УСН в любом случае, поскольку их расходы в формуле не учитываются.

Зато у 15%-ников возможна генерация убытка. О том, как происходят налоговые выплаты в первых трех кварталах, мы уже показали.

За год формула будет немного иной. Здесь (даже при условии общей убыточности предприятия), заплатить налог придется в любом случае – правда, всего лишь в размере 1% от суммы годового налогооблагаемого дохода, без учета расходов.

Но и в такой ситуации авансом он производиться не будет.

Есть и еще один нюанс, касающийся убытков по итогам года, и связан он с возможностью переносить такие отрицательные суммы на последующие налоговые периоды (максимальный срок – 10 лет, если в наличии будут все подтверждающие документы).

Однако уменьшение годовой базы налогообложения в этом случае никак не влияет на промежуточные авансовые платежи.

Закончим нашу таблицу для условного предприятия – продолжим ее до конца года и предположим, что этот финансовый период закончился для плательщика УСН по ставке 15% с общим убытком. Период Доходы (руб.) Затраты (руб.) % Налог (руб.) Аванс (руб.) 3 мес.

100 000 80 000 15 3 000 3 000 6 мес. 140 000 150 000 15 0 0 9 мес. 250 000 240 000 15 1 500 0 Год.

370 000 390 000 15 0 700 Из таблицы видно, что, несмотря в целом на убыточный год и работу по УСН с налоговой ставкой в 15%, бухгалтерии все равно придется доплатить налоговой 700 рублей. Откуда взялась эта сумма, и надо ли платить ее авансом?

На первый вопрос ответ определяется следующим образом. Поскольку за год образовался убыток, предприятие обязано заплатить минимальную ставку в 1% только от суммы дохода, которая в данном случае равна 370 000 × 1% = 3 700 руб. Но в связи с тем, что 3 000 руб. из них уже были перечислены авансом по итогам 1-го квартала, бухгалтерии осталось перевести лишь разницу: 3 700 – 3 000 = 700 руб.
из них уже были перечислены авансом по итогам 1-го квартала, бухгалтерии осталось перевести лишь разницу: 3 700 – 3 000 = 700 руб.

Ответ на второй вопрос отрицательный, авансовым платежом сумма не пойдет. По нормативным положениям Налогового кодекса РФ, должна быть выплачена не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, или не позднее 30 апреля – для ИП.

Чтобы авансовый платеж был учтен в минимальном налоге в 1% (при условии, что предприятие или индивидуальный предприниматель закончили год с убытком), потребуется внести эти данные в декларацию по «упрощенке». Получение и возврат контрагентам предоплаты На то, каким будет авансовый платеж в том или ином отчетном периоде и образуется ли в нем убыток, влияет и еще один вид доходов – не связанный с реализацией (чаще всего предоплата). В кассовой книге она учитывается как доход, что, разумеется, влияет на размер авансового платежа по УСН.

Но, по ряду причин, полученные по предоплате суммы иногда возвращаются, причем, в том числе, и в следующие налоговые периоды.

Как документально оформить этот вид сделок, чтобы возврат предоплаты прошел по бухгалтерии как затраты и в результате повлиял на вероятность образования убытка в отчетном периоде в целом? Для этого необходимо наличие ряда документов, а именно:

  1. платежного поручения по возврату предоплаты;
  2. документального подтверждения, которое является основанием для возврата аванса.
  3. банковской выписки;

Кроме того, может сложиться и вовсе неординарная ситуация – когда в налоговый период возврата предоплаты доходы предприятия оказались меньше его суммы.

Несмотря на не так уж часто встречающуюся коллизию подобного рода, налоговые инспекции практически всегда «цепляются» за нее с целью доказать неправомерность (и даже невозможность) возврата данных средств.

В этом случае можно смело апеллировать к постановлению ФАС № А53-24985/2010 от 09.09.2011 г., согласно которому даже при превышении суммы предоплаты над всем полученным доходом, декларация по УСН все равно подается с учетом вышеназванного платежа. Размер предоплаты, полученной предприятием в 1-м квартале, составил 100 000 рублей.

Вернули ее (в данном случае несущественно, по каким причинам) во 2-м квартале, хотя доход в этом периоде составлял всего 50 000 руб. В результате квартал закончился с убытком, а налоговые органы лишились авансового платежа, но никаких искусственных, а тем более противозаконных попыток «уменьшить налогообложение» компания или предприниматель не совершили. Наконец, предоплата может быть получена или возвращена не деньгами, а имуществом.

В первом случае никаких проблем не возникнет, но во втором бухгалтер не получит право откорректировать доход или затраты (поскольку в ст. 346.17 НК имущественный возврат не предусматривается).

Выход состоит в рыночной оценке такого имущества и «переводе» его в денежное выражение.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх