Главная - Налоговое право - Учет ндс в бухгалтерском учете 2021 для начинающих

Учет ндс в бухгалтерском учете 2021 для начинающих


Учет ндс в бухгалтерском учете 2021 для начинающих

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2021 году


» НДС учитывается на счете 68, по дебету отражается налог к возмещению из бюджета, по кредиту — к уплате. Какими проводками отражается начисление НДС с реализации, как учитывается налог, выставленный поставщиками? Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались . В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете.

Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется , на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите .

– мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги). В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  1. Если для учета операций по продаже используется , то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  2. Если для учета операций по продаже используется , то проводка, – Д91/2 К68.НДС.

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68. Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в .

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС). К данному товару применима ставкаС 18%. Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)? Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара: Приобретаемый товар учитывается на сч.
Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара: Приобретаемый товар учитывается на сч.

41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе , в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19. Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры.

Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности. Учет начисления НДС при продаже товара: Далее организация продает товары.

Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч.

90. Проводки по учету операций по продаже:

  1. Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  2. Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  3. Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб. Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600.

Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Проводки: Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по .

( Пока оценок нет ) Поделиться:

НДС: нововведения 2021 года

Эксперт по налогам юридической компании Taxology Младший юрист юридической компании Taxology 28 Декабря 2020 О значимых налоговых поправках, пониженных ставках и о том, почему налоговые органы могут отказать в вычете Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который знаком каждому бухгалтеру.

Если компания применяет общую систему налогообложения, исчисление НДС и заявление вычета являются ежеквартальными заботами финансовой службы. Посмотрим, что нового в регулировании НДС появится в 2021 г.

1. С 2021 г. все операции по реализации товаров (работ, услуг), совершенные организациями, признанными банкротами, будут освобождаться от налога. Потому налогоплательщик после признания его банкротом будет обязан единовременно восстановить ранее принятый к вычету в рамках обычной деятельности НДС, связанный с пока не реализованными товарами (работами, услугами)1. 2. Перестанут облагаться НДС некоторые операции по реализации передачи на территории РФ:

  1. исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
  2. исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
  3. неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России2.

3.

Будет ограничен круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми преференциями. Это связано с тем, что станут облагаться НДС оказываемые после 1 января 2021 г.

услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных3. 4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2021 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст.

119 НК РФ. Также с 1 января возмещение НДС будет возможно только при отсутствии недоимок по всем налогам, включая региональные и местные (ст.

176 НК РФ). Ранее условием возмещения НДС являлось отсутствие недоимок только по федеральным налогам.

С 1 января розничные магазины при продаже товаров иностранным гражданам смогут оформлять чеки для компенсации сумм НДС в электронной форме4.

5. С 1 июля 2021 г. в НК РФ вводится механизм прослеживаемости товаров:

  1. у налоговых органов появилось право на истребование документов при обнаружении противоречий между данными деклараций и сведениями по прослеживаемости товаров5.
  2. налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установит Правительство РФ;
  3. при реализации прослеживаемого товара налогоплательщики обязаны включать в счета-фактуры (в том числе корректировочные), составляемые исключительно в электронной форме, регистрационный номер декларации, номер партии прослеживаемого товара, единицы измерения и количество прослеживаемых товаров;

6. С 2021 г. сокращается перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10%. Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа облагают НДС по ставке 20%6.

Исключением будут авиаперевозки:

  1. Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
  2. в Крым, Севастополь и обратно;
  3. маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Такие перевозки будут по-прежнему облагаться НДС по нулевой ставке.

(Читайте также: ). В ст. 164 НК РФ предусмотрены три ставки НДС: 20%, 10% и 0%.

Вся сумма НДС поступает в федеральный бюджет в полном объеме. Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр. Налогоплательщикам следует различать применение ставки 0% и освобождение от обязанности по уплате налога, поскольку документальное оформление отличается.

Совершение ошибки (например, указание в документах «без НДС» вместо «0%») может повлечь возникновение проблем у компании или ее контрагентов.

Ставка 10% применяется при реализации:

  1. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
  2. товаров для детей;
  3. продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  4. услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.
  5. периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;

Реализация не перечисленных в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ видов товаров, работ и услуг облагается по ставке 20%. Рассматривая НДС, невозможно не упомянуть о вычетах сумм налога, уплаченных контрагентам.

В ст. 171, 172 НК РФ предусмотрены три обязательных условия для вычета по НДС:

  1. наличие корректно оформленного счета-фактуры;
  2. использование в облагаемой НДС деятельности приобретенных товаров (работ, услуг).
  3. принятие к учету приобретенных товаров (работ, услуг);

Но даже при выполнении этих условий налогоплательщики иногда сталкиваются с отказом налоговых органов в предоставлении вычета.

Чтобы обезопасить свою организацию, необходимо знать о причинах отказа:

  1. нарушение контрагентами требований законодательства, касающихся НДС;
  2. нарушения, допущенные при оформлении документов (в том числе первичных), или отсутствие документов;
  3. сомнения инспектора в реальности осуществленных операций;
  4. контрагенты имеют признаки компаний-однодневок.

Рассмотрим эти пункты подробнее.

Недочеты в документах Часто налоговики настаивают на том, что отсутствие реквизитов или некорректное указание адреса контрагента, неполное наименование товаров препятствуют проверке сделки.

Это значит, что в таких случаях налогоплательщики не смогут подтвердить право на вычет по НДС.

Вместе с тем не всегда ошибка мешает проверяющим. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, которые не препятствуют налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг) и имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг) и имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

Иными словами, если из содержания счета-фактуры можно определить, кто кому и что продает, то при отказе в вычете у налогоплательщика есть шанс оспорить такое решение.

Даже ошибка в ИНН продавца не является причиной для отказа7.

Дополнительно информацию счета-фактуры можно подтвердить первичными документами, например товарными накладными. При разрешении спора в судебном порядке судьи рассматривают все документы в совокупности. Если же в счете-фактуре допущены ошибки, которые не позволяют проверяющим установить предмет сделки и участников, то оспорить отказ в вычете будет сложно.

Если же в счете-фактуре допущены ошибки, которые не позволяют проверяющим установить предмет сделки и участников, то оспорить отказ в вычете будет сложно. А в случае отсутствия этого документа заявлять вычет по НДС бессмысленно8. Таким образом, необходимо проверять все документы, оформленные контрагентами.

При обнаружении опечаток и даже несущественных недочетов нужно оперативно их устранить, поскольку даже если документы идеальны, инспектор может отказать в вычете по причине… Сомнения в реальности совершенной сделки Налоговые органы нередко приходят к выводу о том, что мелкие недочеты, допущенные при документальном оформлении сделок, являются не случайными опечатками, а следствием того, что фактически сделки не было и участники невнимательно заполняли документы.

Отказывая в вычетах, инспекторы считают, что покупатель мог и должен был знать об использовании для применения налогового вычета документов, не подтверждающих реальные хозяйственные операции.

При этом доводы о последующей реализации продукции, приобретенной в оспариваемых сделках, могут быть отклонены судом9.

В случае получения подобных претензий налогоплательщику необходимо приводить доказательства реальности совершенной сделки. Нарушение законодательства контрагентами По этой причине налоговые органы регулярно отказывают в вычетах налогоплательщикам.

И это несмотря на неоднократные разъяснения о том, что налогоплательщик не несет ответственности за недобросовестные действия третьих лиц и законодательство о налогах и сборах не обязывает его осуществлять контрольные функции по уплате НДС контрагентом, так как они относятся к деятельности налогового органа. При этом в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами. Одним из последних значимых судебных дел, где рассматривались подобные претензии, стало дело «Звездочки».

Верховный Суд РФ изложил важные выводы относительно ситуации, когда права на вычет по НДС лишен налогоплательщик-покупатель, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, не знал и не должен был знать о допущенных ими нарушениях, действовал как разумный участник хозяйственного оборота. Суд отметил, что в таком случае лишение права на вычет означало бы применение к налогоплательщику меры имущественной ответственности за неуплату налогов иными лицами, хотя он не имел возможности предотвратить эти нарушения или избежать наступления их последствий10.

Можно предположить, что выводы Верховного Суда будут способствовать уменьшению количества отказов в вычетах и споров в связи с переносом на налогоплательщиков ответственности за нарушения их контрагентов.

Контрагент имеет признаки компании-однодневки Как указала ФНС России11, под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью, создано без цели ведения предпринимательской деятельности, обычно не представляет налоговую отчетность, зарегистрировано по адресу массовой регистрации и т.д. Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.

Незаконная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему фирмы-однодневки. Вместе с тем налоговые органы отказывают в вычете и тем налогоплательщикам, которые не используют подобные схемы для незаконной минимизации налогов.

Избежать этого помогут следующие шаги:

  1. если товары приобретаются у перепродавцов, обязательно запросите техническую документацию (сертификаты на товар при наличии, инструкции, копии таможенных деклараций, если товар импортный, и т.д.).
  2. проявляйте должную осмотрительность (проверяйте контрагентов: документы, их деловую репутацию, наличие возможности выполнить обязательства, наличие персонала, мощностей для хранения и т.д.);
  3. оформляйте первичные документы согласно установленным правилам, чтобы было возможно проследить движение товара от продавца до покупателя, заявляющего вычет (включая посредников и транспортные компании);
  4. храните электронную переписку с контрагентами;

1 Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ. 2 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ. 3 Федеральный закон от 31 июля 2020 г.

№ 265-ФЗ; письма Минфина от 9 сентября 2020 г. № 03-07-14/79116; от 20 ноября 2020 г.

№ 03-07-08/101332. 4 Федеральный закон от 20 июля 2020 г.

№ 220-ФЗ. 5 Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ. 6 Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 83-ФЗ. 7 Постановления ФАС Уральского округа от 29 апреля 2014 г.

№ Ф09-1691/14 по делу № А60-25894/2013; АС Центрального округа от 27 мая 2020 г. № Ф10-1436/2019 по делу № А62-2031/2018.

8 Постановление АС Дальневосточного округа от 31 мая 2018 г. № Ф03-1719/2018 по делу № А51-14757/2017.

9 Постановление АС Уральского округа от 6 марта 2017 г.

№ Ф09-12453/16 по делу № А60-35706/2016. 10 Определение ВС РФ от 14 мая 2020 г.

№ 307-ЭС19-27597. 11 Письмо ФНС России от 24 июля 2015 г. № В такой отпуск могут выйти оба родителя, если в семье родилась двойня. Но что делать, если папе двойняшек в предоставлении отпуска отказали, а их мама без помощи не справляется?

1 июня вступили в силу поправки о просветительской деятельности.

Хотите делиться знаниями и опытом в онлайн- или офлайн-режиме – придется соблюдать новые требования. Только вот Правительство РФ их еще не установило. А потому пока ориентируемся на общие требования подправленного Закона об образовании Ответы на вопросы родителей о том, как оформить путевку для ребенка в лагерь и получить обратно до 20 тыс.

руб.

Как ведется налоговый учет по НДС: проводки

Автор статьи Ольга Лазарева 5 минут на чтение 4 030 просмотров Содержание Обязанность ведения налогового учета по НДС возникает у тех лиц, которые относятся к плательщикам данного налога.

Процедура предполагает учет тех операций, от которых зависит размер налога.

Так как конечный НДС складывается из налога, начисленного к уплате, возмещению и восстановленного, то следует вести учет операций, которые помогут определить данные величины.

Для правильной организации налогового учета важно досконально знать положения НК РФ и, в частности, его 21 главы, которая и посвящена рассматриваемому налогу.

Говоря о налоговом учете, предполагается, что бухгалтер должен учитывать операции, в ходе которых определяется НДС к уплате, возмещению и восстановлению (операции по реализации, поступления, полученные и перечисленные авансы), то есть по тем операциям, которые позволяют рассчитать налоговую базу по НДС.

Учет нужно вести отдельно по различным ставкам налога. Кроме того, требуется отдельно учитывать операции, входной НДС по которым допустимо принять к вычету, и те, для которых это не возможно.

Обособленный и раздельный учет операций ведется с применением бухгалтерского учета на соответствующих бухгалтерских счетах. Необходимо сразу обеспечить аналитику учета, чтобы при исчислении НДС в конце квартала не возникало проблем с разнесением сумм.

В целях налогового учета нужно заполнять и вести следующие формы:

  • Книга продаж.
  • Посредники по-прежнему заполняют журнал регистрации счетов-фактур.
  • Книга покупок.

Записи в эти регистры налогового учета создаются на основании поступивших и сформированных счетов-фактур ⊕ Для грамотного учета в целях исчисления НДС необходимо корректно сформировать бухгалтерскую и налоговую учетную политику. В первой закрепляется рабочий план счетов, посредством которого ведется аналитический учет необходимых операций.

Во второй – определяются особенности ведения указанных выше налоговых форм.

Таким образом, видна тесная взаимозависимость бухгалтерского и налогового учета. Для корректного подсчета налога требуется грамотно организовать оба учета. При формировании операций, в отношении которых появляется обязанность по перечислению в бюджет НДС, учет ведется отдельно по каждой ставке на бухгалтерских счетах из рабочего плана, отраженного в учетной политике.

При формировании операций, в отношении которых появляется обязанность по перечислению в бюджет НДС, учет ведется отдельно по каждой ставке на бухгалтерских счетах из рабочего плана, отраженного в учетной политике. При оформлении отгрузочной документации для покупателей, формируется счет-фактура, в котором в поле 8 выделяется налог, ставка вносится в поле 7.

Данный счет-фактура подлежит внесению в книгу продаж. Если налогоплательщик при этом является налоговым агентом по рассматриваемому виду налога, то вносится регистрационная запись в журнал регистрации счетов-фактур. Платить НДС нужно не только по операциям, предусматривающим оплату, но и по безвозмедным.

Читайте также статью: → 40 статья НК РФ обязывает при исчислении налога принимать рыночные цены. Считается, что цена, указанная в документах поставщика, является рыночной до того момента, когда налоговая не докажет обратное. Налоговая не будет лишний раз пытаться проверить, насколько цена соответствует рыночным ценам.

Однако она может провести проверку, если в течение короткого периода времени схожие по характеристикам ТМЦ продавались по различным ценам, причем отличие в большую или меньшую сторону составило более 20%. Если такие значительные колебания в цене на идентичный товар имеются, то следует для налогового учета произвести корректировку цен.

Аналогичная особенность актуальна для безвозмездных операций.

Нужно следить, чтобы не было значительных отличий от средней рыночной цены.

Особенности определения такой цены прописаны в ст.40.

Для налогового учета тех операций, в ходе которых рассчитывается НДС к уплате, важным является место их реализации.

Налог считается только в том случае, если операции проводятся на российской территории, поэтому необходимо выполнение одного из указанных ниже условий:

  1. предмет реализации при отгрузке находится на территории РФ;
  2. предмет реализации находится в РФ и никуда не перемещается (недвижимое имущество) (ст.147 НКРФ).

Если же территория РФ используется только для транзита ТМЦ из одной страны в другую, то данная операция не подлежит налогообложению, так как местом реализации в рассматриваемом примере не будет выступать российская территория. Еще один значимый пункт, который важен в налоговом учете – это дата осуществления операции, когда и появляется обязанность начислить НДС. Эта дата наступает не в момент формирования объекта налогообложения, а в день определения налоговой базы, то есть в одном из следующих случаев:

  1. момент отгрузки;
  2. момент оплаты (перечисление аванса).

Налоговая база признается таковой в тот момент, который раньше наступает.

Из этого правила предусмотрены исключения ст.167 НК РФ ⊕ По предоплатам, перечисленным клиентами, нужно формировать счет-фактуру с НДС к уплате. Такой налог учитывается обособленно.

По факту отгрузки снова формируется счет-фактура, по которой НДС начисляется повторно, НДС с предоплаты восстанавливается.

  1. 21 апреля – поступает предоплата на р/с от клиента в размере 118000 руб. (НДС 18000 руб.);
  2. 21 апреля – бухгалтер поставщика формирует клиенту счет-фактуру с указанием № п/п и регистрирует ее в книге продаж;
  3. 24 апреля – отгружается товар на 118000 руб. с оформлением товарной накладной на отгрузку;
  4. 24 апреля – бухгалтер поставщика выписывает еще одну счет-фактуру на 118000 и регистрирует ее в книге продаж;
  5. 24 апреля – бухгалтер поставщика выполняет зачет предоплаты клиента за совершенную отгрузку и восстанавливает НДС с аванса. Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок.

Для учета этих операций открыт дополнительный субсчет на счете 76.АВ – авансы полученные. Проводки: Дата Сумма Дебет Кредит Операция 21.04 118000 51 62.02 Получение денег от клиента 21.04 18000 76.АВ 68.02 Отражение НДС к уплате (с предоплаты) 24.04 118000 62.01 90.01 Отражение продажи товара 24.04 18000 90.03 68.02 Отражение НДС с отгрузки к уплате 24.04 118000 62.02 62.01 Зачет предоплаты при отгрузке 24.04 18000 68.02 76.АВ Восстановление НДС при зачете предоплаты НДС, предъявленный поставщиками, плательщики НДС могут направить к вычету, тем самым, сократив величину налогооблагаемой базы при подсчете налога.

НДС, который поставщики включают в счета-фактуры, отражается на счете 19 с дальнейшим направлением к возмещению (проводка Д 68 К 19). Важным является грамотность формирования счета-фактуры, что включает в себя корректно отраженные сведения, верно исчисленный налог, присутствие подписей главного бухгалтера и руководителя или замещающих лиц.

Входящий счет-фактура подлежит занесению в книгу покупок с помощью регистрационной записи. Налоговые агенты должны регистрировать бланк в журнале регистрации счетов-фактур. НДС направляется к возмещению для налогового учета в случае, если соблюдается следующие пункты:

  • Полученные ТМЦ (услуги, работы) участвуют в тех операциях, которые облагаются НДС;
  • ТМЦ, услуги, работы оприходованы покупателем.
  • Налог должен быть оплачен покупателем;
  • Правильность отражения всех показателей в счете-фактуре;

Если фирма проводит операции с НДС, и при этом имеет операции или виды деятельности, освобожденные от этой обязанности, то входной НДС учитывается раздельно по таким операциям.

Того требует четвертый пункт ст.149 НК РФ.

Читайте также: → Направить налог к возмещению доступно только тогда, когда полученные ценности, услуги участвуют в операциях или видах деятельности, относящихся к объектам налогообложения. В противном случае входной НДС направить к возмещению нельзя. Именно поэтому учет таких операций нужно вести раздельно, что позволит правильно посчитать налог к возмещению и, соответственно, конечную сумму НДС к перечислению.

Согласно этому, для верного налогообложения важным является отделение входного НДС по необлагаемым операциям от остальной величины предъявленного налога и включение его в стоимость ТМЦ, услуг, работ или отнесение к расходам.

Для этих целей можно по дебету девятнадцатого счета открыть несколько субсчетов, на каждом отражается входной НДС по различным операциям. Перечисленные предоплаты являются поводом для предоставления продавцом счета-фактуры. НДС, выделенный в поле 8, подлежит направлению к возмещению.

Учет такого НДС ведется на обособленном субсчете. После того, как в счет произведенной оплаты осуществляет отгрузка, поставщик снова оформляет счет-фактуру, который является поводом для направления НДС к вычету повторно, а налог с аванса восстанавливается.

Поделитесь статьей

(голосов: 2, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.
Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях ^ Adblockdetector

Изменения по НДС в 2021 году

В статье проведём обзор значимых изменений, которые вступят в силу с 2021 года в отношении налога на добавленную стоимость: особенности исчисления, применение пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система прослеживаемости и прочее.

Пошаговая инструкция заполнения . Содержание В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции. При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление.
При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление.

Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года. В соответствии с до 1 января 2021 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. 3 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение, будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя.

На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции. Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно. расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

  1. книги на дисках и прочих носителях
  2. электронные книги
  3. книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи

Данная послабление не относится к рекламным изданиям.

Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %.

Положение освобождает компании от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, при этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не придётся.

Читайте также В соответствии с для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами).

Соответствующие поправки были внесены в ст.

146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года. С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Данная норма предусмотрена . Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее. Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится.

Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов.

При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС.

Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок. Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету.

Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании .

В соответствии с расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС. Так с 1 октября 2020 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС. Данный закон был принят в связи с , который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт.

В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией. В рассматриваемом случае налоговые инспекторы посчитали, что у первой компании-перевозчика нет права на применении ставки НДС в 0% и доначислили сумму налога, ссылаясь на тот факт, что международная перевозка не состоялась. Судья в своём решении поддержал сторону налогоплательщика и счёл обоснованным применение в учёте нулевой ставки.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования.

Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

Начиная с отчётности за IV квартал 2020 года, которую необходимо представить в налоговую инспекцию до 25 января, будут предъявляться новые требования к порядку заполнения декларации по НДС (см. подробнее ) В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров. Планируется, что изменения затронут отчётность начиная с III квартала 2021 года.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм. Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг.

В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2020 года.

Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года.

Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями. Обязанность за организацию и ведение системы возложена на ФНС. Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию.

Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами.

Счёт-фактура по прослеживаемым товарам должны будет составляться в электронном виде, в которой в обязательном порядке будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, также будет указываться количественная единица измерения товара и его количество.

При этом должны быть обеспечены условия, позволяющие получить электронную счёт-фактуру по ТКС с помощью оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ). Допускается, что в одной счёт-фактуре может отражаться информация как по товарам, подлежащим прослеживаемости, так и обычным. Исключениями, позволяющими не оформлять счёт-фактуру, являются:

  1. реализация физическим лицам для личного потребления
  2. при импорте товаров за рубеж

В соответствии с п.2 ст.

169 НК РФ отказом в вычете не может быть наличие ошибки в РНПТ, единице измерения или количестве товаров, подлежащих прослеживаемости.

Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекциям требовать у налогоплательщиков предоставления первичных и прочих документов по товарам, подлежащим прослеживаемости, при выявлении расхождений между декларацией по НДС и отчётом по товарам, подлежащим прослеживаемости, внутри документации одного налогоплательщика, а также при сверке сведений из деклараций, отчётов и совершённых операций у другого налогоплательщика.

Читайте также

  1. ФСС
  2. ФНС
  3. ПФР
  4. Бухгалтерская отчетность

Минтруд подготовил новый порядок расчёта размера прожиточного минимума в регионах России для разных социально-демографических групп. СодержаниеСлучаи, при которых ИФНС направляет требование о представлении документовСлучай первый: при проведении камеральной и выездной проверкиСлучай второй: В случае, если счета фирмы заблокированы по запросу ИФНС, организация сможет выплатить своим сотрудникам заработную

Ставки НДС: поддержка в 1С и сохранение истории значений

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

18.03.2021 подписывайтесь на наш канал

В программах 1С поддерживается учет НДС в соответствии с законодательством РФ, а также повышается уровень автоматизации подсистемы учета НДС. В «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.89 добавлена возможность заполнять в документах ставку НДС значением, действующим на дату документа.

Подробнее о ставках НДС и автозаполнении показателей ставки и суммы НДС в документах рассказывают эксперты 1С. Налогообложение НДС в соответствии с законодательством РФ может производиться по различным базовым (20 %, 10 %, 0 %) и расчетным (20/120, 10/110) налоговым ставкам. Кроме того, организация может совершать операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

В «1С:Бухгалтерии 8» поддерживаются налоговые ставки НДС в соответствии с законодательством, а также предусмотрены средства для автозаполнения показателей ставки НДС (% НДС) и суммы НДС (НДС) в документах программы, с помощью которых отражается поступление и реализация товаров (работ, услуг).

1С:ИТС Подробнее о ставках НДС см. в разделе . Перечень ставок НДС заложен в программе в виде предопределенного перечисления и не может быть изменен. В списке ставок НДС: 0 %, 10 %, 20 % (18 % — до 01.01.2019), Без НДС, 10/110, 20/120 (18/118 — до 01.01.2019).

Ставки НДС, по которым облагаются принимаемые к учету товарно-материальные ценности, работы, услуги, имущественные права, а также реализуемые (передаваемые) товары, продукция, работы, услуги, имущественные права, могут быть указаны в документах поступления и выбытия непосредственно при их заполнении. Прежде чем в этих документах указывать данные о приобретенных/реализованных товарах, работах, услугах, имущественных правах, можно с помощью гиперссылки НДС сверху или НДС в сумме перейти в форму Цены в документе и установить вариант расчета налога и тип цен. Способ расчета НДС, отражаемый в гиперссылке, может принимать одно из значений: НДС сверху или НДС в сумме.

В табличной части документов, предназначенных для ввода данных о покупках/продажах, программа показывает графы для учета НДС: % НДС, НДС и Всего. При этом значения в графах НДС и Всего рассчитываются автоматически исходя из значения в графе Сумма и ставки налога. Для того чтобы ставка НДС по принимаемым к учету или реализуемым номенклатурным единицам подставлялась в документах автоматически, ее необходимо указать в реквизите % НДС при описании номенклатурной единицы в справочнике Номенклатура (раздел Справочники — подраздел Товары и услуги), рис.

1. Рис. 1 Ставка НДС (% НДС), присутствующая в карточке номенклатуры начиная с версии 3.0.89 «1С:Бухгалтерии 8», является периодическим реквизитом. Это означает, что при изменении ставки НДС, пройдя по гиперссылке История, можно открыть форму История ставки НДС и отразить все ее изменения (рис. 2). Рис. 2 В форме История ставки НДС указываются:

  1. в поле Действует с — дата, начиная с которой установлено значение ставки НДС;
  2. в поле % НДС — соответствующее значение ставки НДС.

Обратите внимание, если изменяется ставка НДС непосредственно через реквизит на основной форме справочника, то такое изменение не попадает в историю и действует вне зависимости от даты.

Так, например, согласно положениям подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ (рис. 2):

  1. до 01.01.2021 при реализации прав на программу для ЭВМ на основании лицензионного договора применяется освобождение от НДС;
  2. с 01.01.2021 при реализации прав на программу для ЭВМ, не включенную в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, применяется ставка НДС 20 %;
  3. с 10.02.2021 при реализации прав на программу для ЭВМ после ее включения в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных применяется освобождение от НДС.

В документах Реализация (акт, накладная, УПД) значение ставки НДС будет заполняться значением из карточки номенклатуры, действующим на дату документа. В документе Поступление (акт, накладная, УПД) значение ставки НДС заполняется в зависимости от настроек, указанных в карточке договора с поставщиком.

Так, в поле Заполнение ставки НДС в документах могут быть установлены следующие значения:

  1. По умолчанию — ставка НДС в документе поступления заполняется значением, указанным в последнем документе поступления по данному договору с поставщиком;
  2. Из карточки номенклатуры — ставка НДС заполняется значением из карточки номенклатуры, действующим на дату документа;
  3. Без НДС — всегда заполняется значением Без НДС.

Например, при установлении в поле Заполнение ставки НДС в документах значения Из карточки номенклатуры и при заполнении истории в форме История ставки НДС (рис.

2) в документе Поступление (акт, накладная, УПД) будет автоматически указана ставка НДС, соответствующая установленной дате. При необходимости при заполнении документов установленная ставка НДС может быть изменена на другую.

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.89.29.

1С:ИТС В разделе «Инструкции по учету в программах «1С»» см. также (ред. 3.0). От редакции.

18.03.2021 приглашаем в 1С:Лекторий на онлайн-лекцию

«НДС: изменения правил применения и порядка формирования отчетности в 2021 году»

с участием представителей ФНС и экспертов 1С.

Зарегистрироваться можно на сайте . Темы: , , , , Рубрика: , , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Проверки контролирующих органов Штрафовали ли в вашу организацию контролирующие органы в течение последних 4 кварталов? Да, на нашу организацию неоднократно штрафовали.

Да, штрафовали один раз. Нет, претензии были, но контролирующие органы ограничились предупреждением.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх