Главная - Другое - Счет 005 используется

Счет 005 используется


Счет 005 используется

Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»


» Перечень забалансовых счетов бухгалтерского учета включен в отдельный раздел унифицированного счетного Плана в количестве 11-ти штук. Каждый используется для учета и контроля за отдельными суммами операций, которые не нашли отражения на балансовых счетах бухучета.Предназначены для:

  1. контроля отдельных операций — учет бланков строгой отчетности, износ объектов ОС, списанные невозвратные долги дебиторов;
  2. сбора сведений о наличии и перемещении ценностей, временно принятых организацией от других лиц — ОС в аренде, для монтажа, МЦ на ответхранении, в переработке, товары на комиссии;
  3. отражения условных прав и обязательств — гарантии от других лиц и предоставленные другим лицам.

Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему, а также полученных и выданных гарантий, невозвратной задолженности дебиторов.

Они имеют код из трех цифр — 001, 002, … 011. Их перечень включен в типовой счетный План.На забалансовые счета не распространяется правило двойной записи. То есть сумма операции отражается только один раз – либо по дебету, либо по кредиту.

ПРИМЕР:Основное средство берется в аренду, его стоимость 100 000.Арендованные ОС отражаются на забалансовом счете 001.Взятие в аренду ОС не отражается на балансовых счетах, только делается запись на счю 001 – сумма операции 100 000 вносится в дебет 001 (Дт 001).При передаче арендованного ОС обратно владельцу организация снимает объект с забалансового учета, при этом выполняется запись по кредиту 001 на сумму 100 000 (Кт 001).По структуре забалансовые счета можно отнести к активным – при поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств сумма отражается по дебету, при выбытии и прекращении временных права и обязательств – по кредиту.Типовой счетный План имеет 8 разделов, посвященных балансовым счетам. Забалансовые счета находятся в конце Плана вне основных разделов. Этим лишний раз подчеркивается, что данные счета не относятся к основным, не включаются в баланс, а являются лишь вспомогательными для учета стороннего имущества, временных прав и обязательств.При составлении бухгалтерской годовой отчетности их показатели не учитываются.В типовом унифицированном Плане предусмотрено 11 забалансовых счетов.

Забалансовый счет 001 показывает сведения об ОС, взятых во временное пользование, отражаются по сумме оценки, указанной в договоре аренды.

  1. Дебет 001 — отражается поступление ОС, взятых в пользование на ограниченный срок, по сумме оценки, указанной в договоре аренды,
  2. Кредит 001 – показывается выбытие арендованных ОС при их возврате арендодателю.

Счет 002 используется компаниями покупателями для учета ТМЦ, взятых на временное хранение.

  1. Кредит 002 – возврат ТМЦ, взятых на ответственное хранение, владельцу.
  2. Дебет 002 — отражается поступление ТМЦ на ответственное хранение,

Забалансовый счет 003 необходим для учета, так называемого, давальческого сырья – показываются данные о сырье и материалах заказчика, принятых в переработку, предприятием такое сырье не оплачивается, а возвращается владельцу в составе готовой продукции.

  1. Кредит 003 – списание давальческого сырья в составе готовой продукции.
  2. Дебет 003 — отражается поступление давальческого сырья по цене, указанной в договоре (затраты по переработке включаются в себестоимость работ и услуг организации,

Забалансовый счет 004 – применяется организациями-комиссионерами, которые отражают товары, принятые по договору комиссии от комитента.

  1. Дебет 004 — отражается поступление товаров на комиссию по цене, указанной в приемосдаточных актах,
  2. Кредит 004 – отгрузка товаров покупателям.

Забалансовый счет 005 используется организациями-подрядчиками, выполняющими работы.

  1. Дебет 005 — отражается оборудование, принятое для монтажа, по цене, указанной в сопроводительных документах заказчика,
  2. Кредит 005 – выбытие смонтированного оборудования и передача его заказчику.

Счет 006 – учитывается движение БСО.

  1. Дебет 006 отражается поступление БСО по условной оценке,
  2. Кредит 006 – расход БСО (выдача).

Cчет 007 – учитывается дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами и списанная в убыток (долги, не реальные для взыскания, а также по которым истек срок исковой давности), такая безнадежная задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания, если изменится финансовое положение должника.

  1. Дебет 007 — отражается списанная дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами,
  2. Кредит 007 — отражается либо возврат задолженности должником, либо запись о снятии задолженности с учета из-за ликвидации организации должника, либо при истечении 5-тилетнего срока учета такой информации.

Забалансовый счет 008 – учитываются суммы гарантий, полученных от других организаций в обеспечение выполнения каких-либо обязательств (оплата полученных товаров, возврат займа), а также в обеспечение оплаты товаров, проданных покупателям.

Сч. 008 обычно используют ломбарды для учета имущества, полученного в залог.

  1. Дебет 008 — отражается сумма полученной гарантии от другой организации,
  2. Кредит 008 – списание суммы гарантии после выполнения обязательства, под которое получена гарантия (например, оплатили полученный товар, погасили заем).

Cчет 009 – учитываются суммы выданных гарантий в счет исполнения каких-либо обязательств – залоги, поручительство, задатки.

  1. Кредит 009 – списание этих гарантий по мере исполнения обязательств.
  2. Дебет 009 — учитывается сумма выданных гарантий другому лицу в обеспечение выполнения обязательств сторонней организацией (оплата полученных ею товаров, возврат займа и т.д.),

Забалансовый счет 010 – показываются суммы износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д.

  1. Дебет 010 — отражается начисление износа,
  2. Кредит 010 – списание износа при выбытии объектов.

Cчет 011 – отражаются данные об объектах ОС, переданных во временное пользование, в случаях, когда данные объекты необходимо учитывать на балансе арендатора.

  1. Дебет 011 — отражаются ОС, переданные в пользование другим лицам на ограниченный срок, по цене, показанной в арендном договоре,
  2. Кредит 011 — отражается возврат этих ОС.

Рекомендуем также прочитать:⇒ Что такое балансовые счета бухгалтерского учета?⇒ Таблица Плана счетов с расшифровкой для начинающих.Для учета дебиторской задолженности, которая была списана с баланса вследствие неплатежеспособности дебитора или истечения срока исковой давности, используется забалансовый счет 007. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.Отражение операций по дебету счета 007 производится на основании:

  1. акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17);
  2. приказа руководителя о списании дебиторской задолженности.
  3. первичных документов (договоров и др.);

Если в течение 5 лет должник погасит свою задолженность, то в учете исходя из платежного документа оформляется запись по кредиту счета 007.

Аналогичная запись, но уже на основании бухгалтерской справки, производится и по истечении 5 лет.Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

  • В счетном типовом Плане 11 забалансовых счетов.
  • Их данные не участвуют в составлении бухгалтерского баланса.
  • Для них не выполняется правило двойной записи, записи отражаются либо по дебету, либо по кредиту.
  • Для учета имущества других организаций, временных прав и обязательств применяются забалансовые счета.

Полный курс «Бухучет с нуля» можно приобрести по этой ссылке »»».До 30 апреля 2021 года действует скидка 25%.Рассмотрим отражение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в учете учреждения.

В соответствии с пунктом 66 Инструкции 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) подлежат учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.Для учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред.
В соответствии с пунктом 66 Инструкции 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) подлежат учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.Для учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред.

2.0. неисключительных прав пользования программными продуктами предусмотрен документ «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» с видом операции «Поступление на счет 101 (102, 103), 01, 02».

Форма документа «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)»В документе необходимо заполнить информации об организации сдатчике и получателе, данные об объекте, счете учета и инвентарном номере, а также место хранения.На вкладке «Амортизация» следует указать сумму переданной амортизации, параметры амортизации и счет затрат, используемый учреждением. В результате проведения документа учреждение получает увеличение оборота по дебету счета 01.31

«Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования»

с указанием суммы неисключительного права на пользование программным продуктом.Ведением бухгалтерского баланса занимается любое предприятие, которое взаимодействует с прочими организациями с целью получения или предоставления товаров и услуг.Конкретно забалансовый счет 008 в бухгалтерском балансе применяется с целью отражения обязательств по оплате товаров или услуг, предоставленных другим лицам. Запись таких обязательств обязательно фиксируется в денежном эквиваленте.Например, если предприятие от другой организации получило обязательство на определенную сумму, тогда нужно сделать следующие записи (проводки):

  1. Дт 008 («Получено обязательство от покупателя»);
  2. Кт 008 («Списание банковской гарантии как третьего лица»);
  3. Дт 51 Кт 62 («Поступление средств от покупателя»);
  4. Дт 62 Кт 91-1 («Проведена сумма продаж»);
  5. Дт 90-9 Кт 99 («Отражение чистой прибыли от продажи»).
  6. Дт 90-3 Кт 68 («Начислен НДС»);
  7. Дт 90-2 Кт 41 («Списание себестоимости товара»);

Забалансовый счет 008 ведут ломбарды для учета имущества, полученного в залог.

При этом используются не чеки кассового аппарата, а бланки строгой отчетности по унифицированной форме.Так, «Залоговый билет» формируется в 2-х экземплярах — для магазина и покупателя.

В дальнейшем он будет являться носителем информации относительно объемов возврата и подтверждать записи в бухгалтерском балансе.Счет 008 в забалансовых счетах предприятия предназначен для того, чтобы обобщать информацию о любых полученных гарантиях и залогах, в том числе и от третьих лиц, поручившихся за действие контрагентов.Как и прочие забалансовые счета, он является носителем односторонних записей, подлежит переучету и списанию при возврате средств должниками.При этом на нем учитываются частичные взносы, в результате чего изначально указанные суммы уменьшаются.Информацию по поводу обеспечений по обязательствам на счете 008 содержит видеоролик.Также в дополнение к видео Вы можете прочитать статью «Двойная запись в бухгалтерском учете», где в таблицах схематично разъясняется принцип действия бухгалтерских счетов.Кратко говоря, на активных и пассивных счетах может происходить только 2 вида движения: либо увеличение счета, либо уменьшение.Причем увеличение на активном счете записывается по Дебету, а уменьшение по Кредиту.На пассивном счете действия противоположные, т.е.

увеличение происходит по Кредиту, соответственно, если идет уменьшение, то запись ставится по Дебету.Итак, мы разобрались с движениями по бухгалтерским счетам, теперь остается сумму операции записать одновременно в дебет одного счета и кредит другого.Давайте воспользуемся нашим примером и сделаем это вместе.

увеличение происходит по Кредиту, соответственно, если идет уменьшение, то запись ставится по Дебету.Итак, мы разобрались с движениями по бухгалтерским счетам, теперь остается сумму операции записать одновременно в дебет одного счета и кредит другого.Давайте воспользуемся нашим примером и сделаем это вместе.

Будем отталкиваться от наиболее простого.

«Товар в сумме 10 000 оприходован…» Следовательно, у нас счет увеличился.

Т.к. сч 41 является активным (на нем учитываются АКТИВЫ компании), то запись будет производиться по Дебету. В то же время у нас увеличилась задолженность перед поставщиком, которая, как мы уже знаем, заносится в Кредит пассивного (учитывает источники формирования активов и задолженность фирмы перед третьими лицами) сч 60.Таким образом, запись, учитывающая данную хозяйственную операцию, в бухгалтерском учете будет выглядеть так:Дт 41 Кт 60 Дт Кт Сумма Название операции 10 000 Получен товар от поставщикаТакая запись носит название — БУХГАЛТЕРСКАЯ ПРОВОДКА.Взаимодействие между счетами при формировании бухгалтерской проводки принято называть корреспонденцией счетов, а затрагиваемые в записи счета — корреспондирующими.Очень хорошие примеры бухгалтерских проводок, приведены в этом видео.Поступившие товарно-материально ценности до перехода права собственности предприятию отражаются на забалансовом счете 002.

Рассмотрим в каких случаях используется счет 002 в бухгалтерском учете, а также проводки по счету 002 на примере.На забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» учитываются путевки, полученные учреждением безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций (таблица 177). В целях обеспечения информации о движении путевок по забалансовому счету 08 целесообразно ввести в рабочий план счетов дополнительные субсчета.Путевки, полученные безвозмездно, должны храниться в кассе учреждения наравне с денежными документами.Работник после возвращения из санатория должен представить в бухгалтерию отрывной талон к санаторно-курортной путевке, подтверждающий лечение работника в данном санатории, при этом производится списание стоимости указанной путевки со счета 08.Аналитический учет по забалансовому счету 08 ведется в разрезе ответственных за их хранение и выдачу лиц, мест хранения по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости (или условной оценке) в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).При безвозмездном получении путевок от общественных, профсоюзных и других организаций учреждение принимает их на забалансовый счет 08 по номинальной стоимости, указанной в путевке, а в случае ее отсутствия в условной оценке: 1 руб.

за 1 путевку.После представления работником отрывного талона к путевке, подтверждающего его лечение в данном санатории, производится списание стоимости безвозмездно полученной путевки с забалансового счета 08.Таблица 177Бухгалтерские записипо учету путевок, полученных безвозмездно№ п/пДебетКредит1Принятие на забалансовый учет путевок, безвозмездно полученных от общественных, профсоюзных и других организацийЗабалансовый счет 082При выдаче путевки работнику учреждения:— списание путевки с подотчета материально ответственного лицаЗабалансовый счет 08— отражение выдачи путевки работникуЗабалансовый счет 083Списание с забалансового учета путевок, безвозмездно полученных от общественных, профсоюзных и других организаций, после представления работниками отрывных талонов к путевкеЗабалансовый счет 08( 1 оценка, среднее 4 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Поиск: © 2021 ПособияГид

Для чего нужны забалансовые счета бухгалтерского учета — краткая характеристика

Перечень забалансовых счетов бухгалтерского учета включен в отдельный раздел унифицированного в количестве 11-ти штук.

Каждый используется для учета и контроля за отдельными суммами операций, которые не нашли отражения на балансовых счетах бухучета. Предназначены для:

  1. отражения условных прав и обязательств — гарантии от других лиц и предоставленные другим лицам.
  2. контроля отдельных операций — учет бланков строгой отчетности, износ объектов ОС, списанные невозвратные долги дебиторов;
  3. сбора сведений о наличии и перемещении ценностей, временно принятых организацией от других лиц — ОС в аренде, для монтажа, МЦ на ответхранении, в переработке, товары на комиссии;

Содержание: Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему, а также полученных и выданных гарантий, невозвратной задолженности дебиторов. Они имеют код из трех цифр — 001, 002, … 011.

Их перечень включен в типовой счетный План. На забалансовые счета не распространяется правило двойной записи. То есть сумма операции отражается только один раз – либо по дебету, либо по кредиту.

ПРИМЕР: Основное средство берется в аренду, его стоимость 100 000. Арендованные ОС отражаются на забалансовом счете 001. Взятие в аренду ОС не отражается на балансовых счетах, только делается запись на счю 001 – сумма операции 100 000 вносится в дебет 001 (Дт 001).

При передаче арендованного ОС обратно владельцу организация снимает объект с забалансового учета, при этом выполняется запись по кредиту 001 на сумму 100 000 (Кт 001).

По структуре забалансовые счета можно отнести к активным – при поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств сумма отражается по дебету, при выбытии и прекращении временных права и обязательств – по кредиту. Типовой счетный План имеет 8 разделов, посвященных балансовым счетам. Забалансовые счета находятся в конце Плана вне основных разделов.

Этим лишний раз подчеркивается, что данные счета не относятся к основным, не включаются в баланс, а являются лишь вспомогательными для учета стороннего имущества, временных прав и обязательств. При составлении бухгалтерской годовой отчетности их показатели не учитываются. В типовом унифицированном Плане предусмотрено 11 забалансовых счетов.
В типовом унифицированном Плане предусмотрено 11 забалансовых счетов.

Забалансовый счет 001 показывает сведения об ОС, взятых во временное пользование, отражаются по сумме оценки, указанной в договоре аренды.

  1. Кредит 001 – показывается выбытие арендованных ОС при их возврате арендодателю.
  2. Дебет 001 — отражается поступление ОС, взятых в пользование на ограниченный срок, по сумме оценки, указанной в договоре аренды,

Счет 002 используется компаниями покупателями для учета ТМЦ, взятых на временное хранение.

  1. Кредит 002 – возврат ТМЦ, взятых на ответственное хранение, владельцу.
  2. Дебет 002 — отражается поступление ТМЦ на ответственное хранение,

Забалансовый счет 003 необходим для учета, так называемого, давальческого сырья – показываются данные о сырье и материалах заказчика, принятых в переработку, предприятием такое сырье не оплачивается, а возвращается владельцу в составе готовой продукции.

  1. Дебет 003 — отражается поступление давальческого сырья по цене, указанной в договоре (затраты по переработке включаются в себестоимость работ и услуг организации,
  2. Кредит 003 – списание давальческого сырья в составе готовой продукции.

Забалансовый счет 004 – применяется организациями-комиссионерами, которые отражают товары, принятые по договору комиссии от комитента.

  1. Дебет 004 — отражается поступление товаров на комиссию по цене, указанной в приемосдаточных актах,
  2. Кредит 004 – отгрузка товаров покупателям.

Забалансовый счет 005 используется организациями-подрядчиками, выполняющими работы.

  1. Кредит 005 – выбытие смонтированного оборудования и передача его заказчику.
  2. Дебет 005 — отражается оборудование, принятое для монтажа, по цене, указанной в сопроводительных документах заказчика,

Счет 006 – учитывается движение БСО.

  1. Кредит 006 – расход БСО (выдача).
  2. Дебет 006 отражается поступление БСО по условной оценке,

Cчет 007 – учитывается дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами и списанная в убыток (долги, не реальные для взыскания, а также по которым истек срок исковой давности), такая безнадежная задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания, если изменится финансовое положение должника.

  1. Кредит 007 — отражается либо возврат задолженности должником, либо запись о снятии задолженности с учета из-за ликвидации организации должника, либо при истечении 5-тилетнего срока учета такой информации.
  2. Дебет 007 — отражается списанная дебиторская задолженность, не возвращенная дебиторами,

Забалансовый счет 008 – учитываются суммы гарантий, полученных от других организаций в обеспечение выполнения каких-либо обязательств (оплата полученных товаров, возврат займа), а также в обеспечение оплаты товаров, проданных покупателям. Сч. 008 обычно используют ломбарды для учета имущества, полученного в залог.

  1. Кредит 008 – списание суммы гарантии после выполнения обязательства, под которое получена гарантия (например, оплатили полученный товар, погасили заем).
  2. Дебет 008 — отражается сумма полученной гарантии от другой организации,

Cчет 009 – учитываются суммы выданных гарантий в счет исполнения каких-либо обязательств – залоги, поручительство, задатки.

  1. Кредит 009 – списание этих гарантий по мере исполнения обязательств.
  2. Дебет 009 — учитывается сумма выданных гарантий другому лицу в обеспечение выполнения обязательств сторонней организацией (оплата полученных ею товаров, возврат займа и т.д.),

Забалансовый счет 010 – показываются суммы износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д.

  1. Кредит 010 – списание износа при выбытии объектов.
  2. Дебет 010 — отражается начисление износа,

Cчет 011 – отражаются данные об объектах ОС, переданных во временное пользование, в случаях, когда данные объекты необходимо учитывать на балансе арендатора.

  1. Кредит 011 — отражается возврат этих ОС.
  2. Дебет 011 — отражаются ОС, переданные в пользование другим лицам на ограниченный срок, по цене, показанной в арендном договоре,

Рекомендуем также прочитать: ⇒ ?

⇒ .

  • Для них не выполняется правило двойной записи, записи отражаются либо по дебету, либо по кредиту.
  • Их данные не участвуют в составлении бухгалтерского баланса.
  • Для учета имущества других организаций, временных прав и обязательств применяются забалансовые счета.
  • В счетном типовом Плане 11 забалансовых счетов.

Полный курс «Бухучет с нуля» можно приобрести .

До 30 апреля 2021 года действует скидка 25%.

Забалансовые счета бюджетных учреждений: разберем «по полочкам»

Инструкция про учет на всех забалансовых счетах: стандартных, дополнительных, новых За балансом учреждения учитывают имущество, которое не соответствует критериям активов, задолженности, БСО, награды, гарантии и пр. Общий порядок учета на забалансовых счетах бюджетного учета Перечень стандартных забалансовых счетов утвержден Инструкцией № 157н:

  1. от 1 до 27, а также 29–31, 33, 38–40, 42, 45 и 53.

Инструкция не ограничивает права учреждения применять дополнительные забалансовые счета, но их нужно согласовать с учредителем и утвердить в учетной политике.

Нарушения в учете по забалансовым счетам искажают отчетность, что грозит штрафами.

  1. Данные по забалансовым счетам не обязательно отражать в журналах операций и Главной книге.
  2. Все материальные ценности и другие активы и обязательства, которые учитывают на забалансовых счетах, инвентаризируют в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.
  3. Ко всем забалансовым счетам применяется простая схема учета: поступление отражают только по дебету, а выбытие — по кредиту, без корреспонденций.

Учет имущества учреждения

  1. Счет 01 «Имущество, полученное в пользование»

На счете учитывают имущество, которое учреждение получило в пользование, но это не объекты аренды:

  1. активы, которые по решению учредителя учреждение использует без закрепления права оперативного управления;
  2. ценности, что по законодательству не отражают на балансе учреждения: музейные предметы и коллекции, включенные в состав государственной части Музейного фонда РФ, права ограниченного пользования чужими земельными участками.

Такое имущество ставят на учет по акту приема-передачи или другому документу, который подтверждает получение имущества и прав на него.

Активы отражают по стоимости, указанной в документах.

Учет ведут в разрезе объектов имущества, собственников (балансодержателей), местонахождений объектов, ответственных лиц, правовых оснований, КОСГУ, а также по инвентарным, серийным и реестровым номерам.
  1. Счет 02 «Материальные ценности, принимаемые на хранение»

Кроме имущества, которое учреждение получило на хранение, на счете 02 теперь нужно учитывать:

  1. имущество, в отношении которого принято решение о списании до момента его демонтажа, утилизации или уничтожения.
  2. материальные ценности, не соответствующие критериям активов;

Материальные ценности на хранении или для переработки учитывают на основании первичного документа, который подтверждает их получение: акта приема-передачи, договора и др.

Объекты отражают по стоимости, указанной в первичном документе. Если учреждение оформило акт в одностороннем порядке — по оценке: один объект, один рубль. Материальные ценности, не соответствующие критериям активов, на счете 02 также отражают в условной оценке: один объект, один рубль. Выбытие МЦ с забалансового учета отражают на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.
Выбытие МЦ с забалансового учета отражают на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету. В карточке количественно-суммового учета объект, принятый на хранение или в переработку, отражают в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения.

Аналитический учет ведется в разрезе объектов имущества и их местонахождений, ответственных лиц, собственников, владельцев, иных лиц, правовых оснований.

  1. Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»

Учет на счете ведут учреждения-заказчики снабжения. Материальные ценности отражают по документам, которые подтверждают отгрузку грузополучателю в сумме выплат на их покупку. Учет ведется в книге учета материальных ценностей по каждому грузополучателю и виду имущества.

Курсы для бухгалтеров Профпереподготовка, повышение квалификации.

Обучение онлайн в Контур.Школе Расписание курсов

  1. Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности»

Задолженность принимают к учету в размере суммы расходов для восстановления или приобретения аналогичного имущества. Учет ведут в карточке учета средств и расчетов по видам поступлений, ценностей, учащимся.

  1. Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»

Призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые для награждения команд-победителей, учитывают на забалансовом счете в течение всего периода нахождения в учреждении.

Ценные подарки и сувениры отражают на забалансовом счете с момента выдачи со склада или приобретения, если их не принимают на склад, и до вручения. На счет 07 имущество принимают:

  1. по стоимости приобретения — ценные подарки, сувениры и материальные ценности для награждения.
  2. в условной оценке один предмет, один рубль — полученные награды, призы, кубки, знамена;

Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по материально ответственным лицам, местам хранения и каждому предмету.

Если ответственные лица одновременно представляют документы о приобретении и вручении матценностей, то их на забалансовом счете не отражают.

Рекомендуем прочесть:  Ст 64 ук рф при 228 сбыт

В этом случае признают расходы текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков или сувениров.

  1. Скачайте 6 практических примеров учета на забалансовых счетах учреждения в конце статьи в разделе «Шпаргалка».

В конце статьи есть шпаргалка

  1. Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»

К забалансовому учету запчасти принимают в момент списания их с баланса для ремонта транспорта и учитывают в течение периода эксплуатации в составе ТС. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по лицам, которые получили запчасти, по транспортным средствам и по видам и количеству запчастей.

В учетной политике учреждения должен быть перечень запчастей, учитываемых на забалансовом счете. При выбытии автотранспорта запасные части, установленные на нем и учитываемые на счете 09, списывают с забалансового учета.

  1. Счет 12 «Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками»

Оборудование учитывают по стоимости, которую заказчик указал в первичных документах на передачу. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе работ, ответственных лиц, мест хранения, по виду и количеству оборудования.

  1. Счет 13 «Экспериментальные устройства»

На учет объекты принимают по стоимости, которую отнесли на увеличение затрат по НИОКР. Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе ответственных лиц, мест хранения по видам, количеству и стоимости ценностей.

  1. Счет 21 «Основные средства в эксплуатации»

На счете ведут учет ОС стоимостью до 10 000 руб.

включительно. Исключение составляют объекты недвижимости и библиотечный фонд.

ОС ставят на учет по первичному документу при передаче объекта до 10 000 руб. в эксплуатацию. Учет ведется по стоимости, которую установили в учетной политике:

  1. в условной оценке — 1 руб. за один объект или по балансовой стоимости.

Учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе объектов ОС, ответственных лиц, местонахождений, адресов. Со счета объекты списывают только по решению комиссии на основании акта приема-передачи, акта о списании.

  1. Счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»

На учет ставят имущество, которое поступило по централизованному снабжению, до момента получения извещения (ф.

0504805) и копий документов поставщика.

  1. Счет 24 «Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление»

Объекты принимают к учету на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в документе.

  1. Счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»

Счет нужен для учета неоперационной (финансовой) и операционной аренды, в части предоставленных прав пользования имуществом, переданным учреждением в возмездное пользование по договору аренды.

  1. Счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»

Счет предназначен для учета данных об объектах аренды на льготных условиях, а также о переданном в безвозмездное пользование имуществе без закрепления права оперативного управления.

  1. Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»

К забалансовому учету принимают форменное обмундирование, специальную одежду, основные средства и другое имущество, выданное учреждением в постоянное личное пользование работникам для их служебных обязанностей. Учет ведется по балансовой стоимости на основании первичного документа, в карточке количественно-суммового учета, в разрезе пользователей имущества, мест нахождения, КОСГУ, по видам, количеству и стоимости имущества. Учет бланков строгой отчетности, путевок, периодики Перечисленные активы учитывают на следующих забалансовых счетах.

  1. Счет 03 «Бланки строгой отчетности»

​Здесь учитывают бланки трудовых книжек, вкладыши к ним, аттестаты, дипломы, свидетельства, сертификаты, бланки листков нетрудоспособности, квитанции и другие БСО.

На счете 03 бланки отражают в момент их выдачи ответственным лицам или, если бланки находятся у ответственных лиц, с момента их приобретения.

БСО учитывают на забалансе в условной оценке один бланк, один рубль или по стоимости приобретения, если так установлено в учетной политике.

Выдача, передача другим юридическим лицам, списание в связи с порчей, хищением или недостачей оформляется актом приема-передачи или актом о списании по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.

  1. Скачайте 6 практических примеров учета на забалансовых счетах учреждения в конце статьи в разделе «Шпаргалка».

В конце статьи есть шпаргалка В Книге по учету бланков строгой отчетности БСО учитывают по каждому виду, наименованию, номеру, серии, в разрезе ответственных лиц и местонахождений.

  1. Счет 08 «Путевки неоплаченные»

Путевки принимают к учету при хранении в кассе по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки, или в условной оценке при отсутствии номинала.

Учет ведется в карточке количественно-суммового учета по наименованию, номеру, серии, правовым основаниям, по ответственным лицам, местам хранения.

  1. Счет 23 «Периодические издания для пользования»

Счет предназначен для учета газет, журналов для комплектации библиотечного фонда.

Периодику принимают к забалансовому учету по условной оценке: один номер журнала или один годовой комплект газеты — один рубль. Аналитический учет ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе каждого периодического издания. Списание объектов учета проходит по решению комиссии на основании акта.

Учет денег, расчетов и расчетных документов Деньги, расчеты и расчетные документы учитывают с 14-го по 19-й и на 30-м счетах забалансового учета.

  1. Счет 14 «Расчетные документы, ожидающие исполнения» и счет 15 «Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения)»

На 14-м счете учитывают неоплаченные документы финансового органа. На счете 15 — предъявленные платежные и инкассовые поручения по платежам в бюджеты, судебным исполнительным листам органа, осуществляющего кассовое обслуживание, учреждения.

Учет документов ведется в карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения, в разрезе счетов по каждому документу.

  1. Счет 16 «Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок»

Учет ведите в Карточке учета средств и расчетов. Постановка на учет осуществляется по актам ревизий, проверок и другим аналогичным документам.

На счете 16 суммы переплаты пособий продолжают числиться до момента их погашения или списания. Если погашение или взыскание проводится в течение нескольких месяцев, суммы, учтенные за балансом, также могут списываться постепенно.

  1. Счет 17 «Поступления денежных средств» и счет 18 «Выбытия денежных средств»

​Счета в обязательном порядке открываются к балансовым счетам:

  1. 210 03 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
  2. 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами» (в части денежных расчетов).
  3. 201 00 «Денежные средства учреждения»;

Учет ведется в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений, в разрезе КОСГУ, видов валют.

В конце года остатки по счетам на следующий год не переносятся.

То есть счета 17 и 18 должны быть закрыты на 31 декабря отчетного года.

  1. Счет 19 «Невыясненные поступления прошлых лет»

Учет сумм невыясненных поступлений ведут финансовые органы, органы Федерального казначейства или главные администраторы доходов бюджета по датам зачисления и датам их уточнения.

  1. Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц»

Счет применяют для учета расчетов при выплатах пенсий, пособий через отделения Почты России или платежных агентов.

Аналитический учет ведется в многографной карточке или карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или другим выплатам. Учет дебиторской и кредиторской задолженности Для учета дебиторской и кредиторской задолженности на забалансе предусмотрены два счета:

  1. Счет 04 «Сомнительная задолженность» и счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами»

На учете задолженность отражается, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса, в том числе при условии несоответствия задолженности критериям признания ее активом.

Учет задолженности ведется в карточке учета средств и расчетов:

  1. в разрезе видов выплат, поступлений и по кредиторам для кредиторской задолженности.
  2. по видам поступлений и должникам для дебиторской задолженности;

Аналитический учет ведется в разрезе кодов классификации доходов бюджетов, расходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, контрагентов, кодов финансового обеспечения.

Со счета 04 долг списывается по решению комиссии (в случае смерти или ликвидации дебитора), при возобновлении процедуры взыскания задолженности или, если на счет поступили деньги, в погашение долга.

Учет обеспечения гарантий Учет обеспечения гарантий ведут на счетах 10 и 11.

  1. Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств»

Обеспечение (имущество, за исключением денежных средств) принимается к учету по первичным документам в сумме обязательства, по которому получено обеспечение.

Учет ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества, количеству, местам хранения и обязательствам, в обеспечение которых поступило имущество. Обеспечение списывают в случае исполнения обязательств.

  1. Счет 11 «Государственные и муниципальные гарантии»

Учет ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, по которым предоставлены государственные и муниципальные гарантии, по видам и сумме гарантии, правовым основаниям, кодам бюджетной классификации.

Суммы обеспечений списываются со счета, когда исполнены обязательства, в отношении которых предоставлена гарантия. Учет финансовых вложений Бесплатные вебинары в Контур.Школе Изменения в учете.

Практические ситуации. Судебная практика Расписание вебинаров

  1. Счет 31 «Акции по номинальной стоимости».

​Счет предназначен для органов с полномочиями акционера или других уполномоченных органов.

Учет ведется в реестре учета ценных бумаг.

  1. Счет 40 «Финансовые активы в управляющих компаниях»

На забалансе учитывают объекты, которые переданы управляющей компании.

Стоимость имущества корректируется на отчетную дату. Учет ведеут по группам и видам финансовых активов.

  1. Счет 42 «Бюджетные инвестиции, реализуемые организациями»

Счет служит для аналитического учета информации о целевом использовании взносов в уставные капиталы организаций, их дочерних обществ.

Речь идет об инвестициях, которые предоставляют госорганы. Новые забалансовые счета В 2020 году в Инструкцию № 157н ввели новые забалансовые счета:

  1. Счет 38 «Сметная стоимость создания (реконструкции) объекта концессии» и Счет 39 «Доходы от инвестиций на создание (реконструкцию)объекта концессии» — предназначены для учета сумм инвестиций.
  1. Счет 45 «Доходы и расходы по долгосрочным договорам строительного подряда»

​На счете подрядчик учитывает результаты долгосрочных договоров строительного подряда.

  1. Счет 33 «Ценные бумаги по договорам репо» — для учета операций с ценными бумагами.

РЕПО — это покупка ценных бумаг с обязательством обратной продажи.

  1. Счет 53 «Ценные бумаги по договорам репо от управления остатками средств на ЕКС» — для учета операций с ценными бумагами, применяют органы Федерального казначейства.

Дополнительные забалансовые счета Минфин оставил за организациями бюджетной сферы право вводить дополнительные забалансовые счета, которые нужны для сбора информации и контроля за имуществом.

Для этого их нужно согласовать с учредителем и закрепить порядок учета на забалансовых счетах в учетной политике. Нумерация дополнительных забалансовых счетов не должна конфликтовать с нумерацией счетов из Инструкции № 157н.

Так как Минфин может расширять список обязательных забалансовых счетов, дополнительным счетам учреждения лучше всего присваивать трехзначные, буквенные или циферно-буквенные коды, например:

  1. 123 «Карты на питание выданные»;
  2. 27П «Пропуски выданные» и др.
  3. ТК «Топливные карты»;

Шпаргалка В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  1. 6 практических примеров учета на забалансовых счетах 679.8 КБ

Скачать

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.

118 574

  1. Новые статьи
  2. Популярные
  1. Изменения в работе бухгалтера бюджетной сферы: дайджест за май
  2. КОСГУ и КВР в 2021 году для бюджетных учреждений
  3. Расчет отпускных в 2021 году. Пять ошибок, которых следует избегать
  4. Дайджест изменений за апрель. Новое по НДС и НДФЛ
  5. Как определить трудовую функцию сотрудника
  1. Пособие по беременности и родам работнице.

    Чек‑лист для бухгалтера

  2. Расчет и оплата больничного листа в 2021 году
  3. Вы получили дополнительное профессиональное образование. Как мир узнает об этом?
  4. Как правильно рассчитать отпускные в 2020 году.

    Примеры и калькулятор расчета

  5. Как определить страховой стаж для исчисления больничного работнику
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур.

Бесплатный курс «Отдельные вопросы учета в бюджетной сфере» Смотрите 4 полезных видеоурока, проходите онлайн-тесты и получите электронный сертификат Контур.Школы. Приглашаем бухгалтеров и главных бухгалтеров организаций бюджетной сферы Посмотреть программу Изменения‑2021 в бухучете образовательных учреждений: актуальные вопросы практики Гусева Н. М. Вебинар, 24 июня, 10:00 мск Какие нарушения в учете учреждений находят ревизоры и как их устранить до проверок Беляева М.

В. Вебинар, 27 июля, 10:00 мск Расчеты с контрагентами в организациях бюджетной сферы.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх