Главная - Другое - Принятие к учету ос меньше 10000

Принятие к учету ос меньше 10000


Основные средства при УСН: изменения в 2020-2021 годах


Основные средства при УСН учитываются несколько иначе, чем при общей системе налогообложения. Разберем все нюансы и проанализируем, изменилось ли что-то в 2020-2021 годах. Обратимся к ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Они касаются любых организаций и ИП, ведь фирмы на УСН, выбравшие объект «доходы минус расходы», имеют право учитывать траты на покупку, сооружение и изготовление ОС (подп.

1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Отметим самые важные моменты:

  1. если актив, подпадающий под признаки ОС, был куплен в период применения упрощенной системы налогообложения, он принимается к учету по первоначальной стоимости (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  2. расходы на приобретение ОС принимаются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в зависимости от того, когда именно такие расходы были понесены — до перехода на УСН или после;
  3. траты на приобретение основных средств при УСН отражаются в книге учета доходов и расходов на конец каждого налогового периода (это касается только оплаченных ОС) во втором разделе. Учет ведется отдельно по каждому объекту. Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 (расходы для исчисления налоговой базы);
  4. организация, остаточная стоимость ОС которой превышает 150 млн руб., не имеет права применять УСН.

С 2022 года ПБУ 6/01 утратят силу. Им на смену придет ФСБУ 6/2020.

Если хотите применять новый стандарт в 2021 г., напишите об этом в учетной политике.

Фирмы и предприниматели на УСН не являются плательщиками НДС, поэтому при покупке основных средств с выставленным НДС они принимают его к учету в стоимости ОС (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.
Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения. Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п.

4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут. Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита (пока это все еще 40 000 руб.), оно принимается к учету как материально-производственный запас.

Согласно ФСБУ 6/2020, обязательного к применению с 2022 года, лимит будет устанавливать налогоплательщик самостоятельно. Существенный вопрос — НДС по основным средствам.

«Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС. Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений.

Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Проводки:

  1. Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования
  2. Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно)
  3. Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС
  4. Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС
  5. Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС

В целом, учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы. Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя.

Эта возможность есть только у тех, кто выбрал УСН «доходы минус расходы».

Причем те «упрощенцы», кто приобрел имущество уже будучи на УСН, могут погасить стоимость ОС намного быстрее, чем работающие на общей системе.

Расходы на приобретение ОС можно принять к учету, только если:

  1. ОС используется для осуществления предпринимательской деятельности (так, например, принять в качестве расхода личный автомобиль предприниматель сможет, только если его вид деятельности связан с транспортными перевозками, — в подобных случаях личный автомобиль является средством труда и может быть включен в состав ОС).
  2. они были полностью оплачены;
  3. на них были оформлены документы, подтверждающие право собственности;

Любая крупная покупка ИП на УСН должна иметь четкое обоснование. Налоговые органы внимательно относятся к этому, и случаи, когда принятие ОС в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу, было признано неправомерным, нередки. Санкции за любые действия, повлекшие занижение суммы налоговой базы, наказываются приличным штрафом — 20% от неуплаченной суммы, но не меньше 40 000 руб.

(ст. 120 НК РФ). Списание основных средств при УСН, приобретенных во время действия этого режима, производится исходя из суммы всех затрат на их приобретение:

  1. стоимости основного средства по договору;
  2. таможенных пошлин и сборов, связанных с покупкой;
  3. расходов на консультационные и иные услуги, необходимые для приобретения ОС;
  4. вознаграждения по посредническому договору, если основное средство приобреталось по договору комиссии, агентскому договору и др.

Когда ОС приобретается в период применения УСН, его стоимость следует списывать с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) в течение календарного года (один налоговый период) равными долями, учитывая их в последнее число каждого квартала (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). Однако если ОС оплачено не полностью, в расходы в течение отчетного (налогового) периода будут приниматься только фактически оплаченные суммы (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818). Например, актив стоимостью 400 000 руб.

был оплачен и введен в эксплуатацию в начале года, следовательно, каждый квартал, начиная с первого, то есть в конце марта, июня, сентября и декабря, следует принимать к налоговому учету по 100 000 руб.

Если то же самое средство было введено в эксплуатацию и оплачено в 3 квартале, его стоимость нужно поделить на 2 и учесть каждую часть в конце 3 и 4 квартала. Чтобы установить момент принятия ОС в качестве расходов, следует определить, в каком квартале имущество было оплачено, введено в эксплуатацию.

Чтобы установить момент принятия ОС в качестве расходов, следует определить, в каком квартале имущество было оплачено, введено в эксплуатацию.

С 29.09.2019 ОС, права на которые подлежат государственной регистрации, списываются по общим правилам.

Дожидаться подачи документов на госрегистрацию больше не требуется. Данное требование из п. 3 ст. 346.16 НК РФ исключено (закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ).

По сравнению с амортизационным методом, при котором списание актива растягивается на гораздо больший срок, отнесение стоимости ОС на расходы при УСН делается в течение достаточно короткого периода. Например, компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Стоимость основного средства (остаточная стоимость на момент перехода) в таком случае может списываться по-разному.

Способ списания зависит от срока полезного использования ОС. Стоимость также делится равными долями, но опять же не всегда. Если срок использования составляет меньше 3 лет, то списание равными долями происходит в первый год по схеме, действующей для ОС, приобретенного или созданного в период применения УСН.

Если же срок использования лежит в границах от 3 до 15 лет, то в течение первого года работы на УСН нужно списать 50% его стоимости, на следующий год — 30%, на третий год — 20%. Если срок использования больше 15 лет, то актив списывается равными частями ежегодно в течение 10 лет (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).ПримерГрузовик «Газель» был приобретен до перехода на УСН.

Для его отнесения к конкретной амортизационной группе нужно знать технически допустимую максимальную массу и тип двигателя: бензиновый или дизельный (указывается в паспорте на ТС). Технически допустимая максимальная масса данной модели — 1500 тонн, тип двигателя бензиновый. Следовательно, транспортное средство относится к 3 группе.Бухгалтер принял решение, что срок использования этого авто — 5 лет.

На момент перехода на УСН его остаточная стоимость (первоначальная — 700 000 руб.) составила 525 000 руб.

Следовательно, списание его остаточной стоимости нужно провести следующим образом: в первый год после перехода на УСН — 262 500 руб., во второй — 157 500 руб., в третий — 105 000 руб. При переходе с общего режима на УСН также возникает необходимость восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не полностью, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается как прочие расходы.

Четкого запрета на включение стоимости такого средства в расходы в НК РФ нет. Однако сложившаяся практика ясно показывает, что включать его в расходы опасно.

А вот его продажа — совсем другое дело, и заплатить налог с доходов, полученных от продажи такого основного средства при УСН, необходимо.

Например, компания перешла с объекта «доходы» на «доходы минус расходы». Можно ли списать стоимость актива на расходы, если оно было приобретено еще до перехода?

Это действительно возможно, но только если ОС было принято к эксплуатации либо было оплачено уже после перехода. «Упрощенцы» оказались в выгодном положении при списании затрат на покупку ОС. То есть совершать крупные покупки им выгодно, чего не скажешь о продаже ОС.

Если вы решили продать основное средство (например, компьютер; 2 амортизационная группа согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) ранее 3 лет с момента учета расходов по нему, то единый налог на УСН подлежит пересмотру. Расходы на такое средство, за исключением амортизации, нельзя учитывать для уменьшения налоговой базы.

Если ОС решено продавать, а 3 года еще не прошло, следует подать корректировочные декларации УСН и перечислить суммы налога, недоплаченные ранее. Это касается всех средств с периодом полезного использования меньше 15 лет. Если период полезного использования имущества больше 15 лет, нежелательно продавать его в течение 10 лет с момента списания его стоимости в расходы.

Все это относится к случаям не только продажи имущества, но и его передачи. Пересчет налога при реализации ОС на УСН — довольно сложная операция. Он производится за весь период использования ОС начиная с момента его полного принятия к учету в расходах.

Эта процедура существенно осложняется при оплате стоимости ОС частями, ведь в расходы можно списать только оплаченную часть стоимости.

Например, организация на УСН «доходы за вычетом расходов» приобрела компьютер. Как и полагается при данном режиме, в первый год после покупки его стоимость была полностью списана на расходы.

Списание завершилось 31.12.2020.

С этого момента и следует начинать трехлетний отсчет. Таким образом, продать этот компьютер без пересчета налогов можно будет только после 31.12.2023. Официальные разъяснения Минфина России или ФНС РФ по вопросу, от какой даты следует отсчитывать 3 года, отсутствуют. Очевидно, что отсчет этого срока от последнего дня отчетного периода, в котором завершается списание в расходы стоимости ОС, не вызовет претензий налоговиков.
Очевидно, что отсчет этого срока от последнего дня отчетного периода, в котором завершается списание в расходы стоимости ОС, не вызовет претензий налоговиков.

Так что безопаснее начинать его от этой даты. Если возникнет необходимость продать ОС раньше, необходимо будет исключить его стоимость из расходов, а вместо нее принять в расходы суммы амортизации по данному ОС.

Каких либо изменений в учете основных средств в 2021 году пока не произошло. По-прежнему учесть стоимость основных средств в расходах по УСН можно только при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы». Порядок признания затрат на основные средства в расходах зависит от периода их приобретения, а для объектов, приобретенных до перехода на УСН, — от срока полезного использования.

Реализуя ранее установленного срока учтенные в расходах по УСН основные средства, нужно помнить о необходимости перерасчета налога, подачи уточненных деклараций и уплате пени с возникающей недоимки.

А вот с 2022 года ФСБУ 6/2020 внесло ряд правок в порядок учета ОС. : Теги:

ФСБУ 6/2020 Основные средства: рекомендации к применению

Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета 6/2020 «Основные средства».

Вообще он вступает в силу с 1 января 2022 года. Однако организация может принять решение о его применении до указанного срока, то есть и с 2021 года.

По сравнению с действующим ПБУ 6/01(который утратит силу с 01.01.2022) новый Стандарт как вводит много новых понятий, так и дает организации большую свободу действий в той или иной ситуации. Поэтому, по моему мнению, можно часть положений ввести в действие уже с 2021 года, а с чем-то подождать и до 2022 года (или не применять их вообще).

Все «фишки» нового ФСБУ в рамках одной публикации разобрать достаточно сложно, поэтому предлагаю вниманию читателей разбор только нескольких нововведений, которые (опять-таки по моему мнению) можно применять уже с 2021 года, закрепив это в своей учетной политике.

В части определения самого термина «основное средства» ничего нового, по сравнению с тем, что уже имеется, не дано. Добавлено, правда, что данный актив должен иметь материально-вещественную форму (подп. «а» п. 4 ФСБУ 6/2020), однако к чему дано такое уточнение, не совсем понятно.

Ведь испокон веку другой формы у основных средств не имелось, и иметься не может.Возможно, что при разработке этого ФСБУ и при планировании последующих у авторов были какие-то мысли на перспективу, но нам сие не ведомо*.*После ухода начальника отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности Минфина России пока еще неизвестно (по крайней мере на дату подготовки материала в печать), кто займет эту вакансию**.**Как автору на днях заявили в дружеской беседе: — А кто пойдет на такую зарплату?Но уже есть мнение (неофициальное), что столь стремительное и неуклонное приближение российского бухучета к международным стандартам следует немного притормозить.

Рекомендуем прочесть:  Полис сотрудникам мвд

И есть вероятность, что в уже принятые ФСБУ будут вноситься изменения. Хорошо это, или плохо, и к чему это в итоге приведет, пока не ясно.

Но вернёмся к ФСБУ 6/2020. Организация, которая начнет по нему работать, будет самостоятельно определять лимит стоимости, выше которого актив признается основным средством, а ниже — оборотным активом (инструментом, хозяйственным инвентарём и т. п.) (п. 5 ФСБУ 6/2020). Какое экономически обоснованное решение примет по этому вопросу руководство организации, такое и будет правильным.

п.) (п. 5 ФСБУ 6/2020). Какое экономически обоснованное решение примет по этому вопросу руководство организации, такое и будет правильным. И никто не вправе будет заявить, что оно (это решение) неверное. И, исходя из принятого руководством решения, возможны следующие варианты.Первый.Решено установить лимит стоимости основных средств в сумме, равной 100 тыс.

руб. Таким образом, по активам, приобретенным после начала применения ФСБУ 6/2020, исчезнет разница между их отражением в регистрах бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли.

И бухгалтеру не нужно будет возиться с начислением отложенных налоговых обязательств, а затем с их погашением при приобретении различного инвентаря, инструментов, и других, относительно недорогих активов стоимостью от сорока до ста тысяч рублей. И даже если наши законодатели через год, или там через два, опять повысят лимит стоимости основных средств для целей налогообложения прибыли, никто не может запретить организации самостоятельно сделать тоже самое. Для организаций малого и среднего бизнеса, это, возможно, оптимальный выход.

Но при этом следует учесть, что балансовая (в девичестве — остаточная) стоимость основных средств ниже нового установленного лимита должна быть списана в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль (п. 49 ФСБУ 6/2020).Пример Допустим, что организация приняла решение применять положения ФСБУ 6/2020 с 01.01.2021.

В ноябре 2020 были приобретен (и введен в эксплуатацию) объект основных средств стоимостью 72 тыс.

руб. (без учета НДС), которому был установлен срок полезного использования 2 года (24 месяца). Для целей налогообложения прибыли в ноябре же его стоимость была списана на расходы.

Это привело к начислению отложенного налогового обязательства в размере 14 400 руб. (72 000 руб. Х 20%). Таким образом, принятие в ноябре к учету этого объекта следует отразить проводками:

  1. Дебет счета 08 Кредит счета 60 — 72 000 руб. — отражено приобретение основанного средства;
  2. Дебет счета 01 Кредит счета 08 — 72 000 руб. — объект основных средств принят к учету;
  3. Дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») Кредит счета 77 — 14 400 руб. — начислено отложенное налоговое обязательство, от суммы расходов, признанных для целей налогообложения прибыли.
  4. Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 14 400 руб. — НДС, предъявленный поставщиком;
  5. Дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит счета 19 — 14 400 руб. — принят к вычету НДС по приобретенному объекту основных средств;

С декабря в регистрах бухгалтерского учета будет начисляться амортизация по этому объекту по 3000 руб. (72 000 руб. : 24 мес.) в месяц.

Запись будет:

  1. Дебет счета 26 (44, 25) Кредит счета 02 — 3000 руб.

Одновременно следует на 600 руб.

(3000 руб. х 20%) восстановить начисленное месяцем раньше отложенное налоговое обязательство проводкой:

  1. Дебет счета 77 Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») — 600 руб.

Таким образом, по состоянию на 31.12.2020 остаточная (а с 01.01.2021 — балансовая) стоимость этого объекта будет равна 69 000 руб.

(72 000 руб. — 3000 руб.), а величина ОНО по нему — 13 800 руб. (14 400 руб. — 600 руб.). И одними из первых проводок за январь будут:

  1. Дебет счета 84 Кредит счета 02 — 69 000 руб. — скорректирована балансовая стоимость актива, ранее признававшегося основным средством.
  2. Дебет счета 77 Кредит счета 68 (субсчет «Субсчеты по налогу на прибыль») — 13 800 руб. — восстановлено начисленное в прошлом году отложенное налоговое обязательство.

И так нужно будет поступить по всем приобретенным в 2020 году недорогим основным средствам (дешевле 100 руб.), стоимость которых еще не была перенесена на расходы по состоянию на 31.12.2020. От такой корректировки могут себя освободить только организации, имеющие право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, то есть субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить обязательный аудит (п.

51 ФСБУ 6/2020). Они будут учитывать подобные объекты, еще не полностью самортизированные, как основные средства.

Кроме того, надо будет еще и прикинуть, как такой вариант (особенно когда большинство закупаемых средств труда в организации приходится на этой ценовой сегмент: 40 тыс. руб. — 100 тыс. руб.) отразится на стоимости чистых активов к концу года.

А чистые активы — это и сумма начисленных и выплаченных дивидендов, и красивый баланс для банка, в котором надо получить кредит.

и много чего ещё.Второй. Руководство организации принимает решение оставить для новых основных средств тот же самый лимит — 40 тыс. руб., или, допустим, увеличить его до 60-ти, или там, до 80-ти тыс. руб. Возможно, что это решение для данной конкретной организации экономически целесообразно по целому ряду причин.

У бухгалтерии забот в этом случае прибавится. Кроме корректировки по объектам, которые перестанут быть основными средствами, надо будет вести обособленный учет объектов, стоимостью 60 (или 80)-100 тыс.

руб., Но не всегда то, что удобно для бухгалтерии, выгодно для организации.Третий (чисто теоретический, но все же). Организация принимает решение установить лимит стоимости основных средств в сумме, превышающей установленный лимит для целей налогообложения, допустим 120, или там 150 тыс. руб. Вот здесь количество проблем резко вырастет.

Возникает (и довольно много) лиц, задающих вопрос: — а с какого перепуга вы приняли такое экзотическое решение? И если от просто любопытствующих можно отмахнуться, и попросить не совать нос в дела организации, то от банка, инвесторов, аудиторов, а то ещё и налоговиков просто так отделаться уже не получится. Так что, еще раз повторим, это вариант больше теоретический, но он тоже не запрещен.

И какой из рассмотренных выше двух (или двух с половиной) выбрать — на усмотрение руководства организации. Со стоимостью вроде разобрались.

Идем дальше. Это период, в течение которого его использование будет приносить экономические выгоды (доход) организации (п. 8 ФСБУ 6/2020). Для отдельных объектов основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), которое организация ожидает получить от использования объекта основных средств (там же).

И, согласно п. 9, срок полезного использования определяется из:

  1. ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации (количества смен), системы проведения ремонтов, естественных условий, влияния агрессивной среды и иных аналогичных факторов;
  2. планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.
  3. ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности, нормативных, договорных и других ограничений эксплуатации, намерений руководства организации в отношении использования объекта;
  4. ожидаемого морального устаревания, в частности, в результате изменения или усовершенствования производственного процесса или в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, производимые при помощи основных средств;

По большому счету, существенной разницы между определением срока полезного использования в ФСБУ 6/2020 и в ПБУ 6/01 (п. 4 и п. 20) я не обнаружил. Да, есть некоторые стилистические отличия, но не более. На мой взгляд, большинство организаций, как и раньше, за руководство к действию будут брать Классификацию основных средств, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Напрямую в ФСБУ 6/2020 об этом не сказано, на раз не запрещено, значит — разрешено. Хотя ничто не мешает воспользоваться и другой информацией — рекомендациями изготовителей, документально подтвержденным и технически обоснованным заключением комиссии по основным средствам, и т.д. Принятие объекта к учету производится на основании распорядительного документа.

За образец, как и раньше, можно взять Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) или Акт о приеме-передаче здания (сооружения), формы которых (ОС-1 и ОС-1а) были утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.

И в очередной раз обращаю внимание, что оформлением указанных документов должна заниматься не бухгалтерия, а соответствующие инженерно-технические службы организации.

Это в их компетенцию должна входить оценка технического состояния приобретенного (созданного) объекта, степени пригодности его к эксплуатации, срока полезного использования и пр. Единицей учета объектов основных средств, как и ранее, является инвентарный объект (п. 10 ФСБУ 6/2020). Больших разниц в определении этого понятия по сравнению с данным в п.

6 ПБУ 6/01 также выявить не удалось. И точно так же при наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, каждая такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом. Такая ситуация, к примеру может возникнуть, при принятии к учету какого-нибудь супернавороченного компьютера (для графических, верстальных, монтажных и т.п.

работ), для работы с которым понадобятся еще монитор, клавиатура и пр.

И монитор с клавиатурой, стоимость которых в десятки раз меньше стоимости системного блока, можно принять к учету, как отдельные инвентарные объекты, точнее, как хозяйственный инвентарь. Можно привести еще не один пример комплексов конструктивно сочлененных предметов, стоимость и срок полезного использования частей которых существенно отличаются.
Можно привести еще не один пример комплексов конструктивно сочлененных предметов, стоимость и срок полезного использования частей которых существенно отличаются.

«» : Теги:

  1. , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

До 10000 рублей: где и как учитывать такие основные средства


21 января452 прочитали1 мин.615 просмотров публикацииУникальные посетители страницы452 прочитали до концаЭто 73% от открывших публикацию1 минута — среднее время чтенияГде отражать? По какой стоимости? Как списать?

Нужно ли инвентаризировать? Начислять ли амортизацию? Движимое имущество, стоимость которого не превышает 10000 рублей, нужно учитывать за балансом. Для этого планом счетов предусмотрен счёт 21.Все основные средства, даже те, в которые подлежат забалансовому учету, должны инвентаризироваться.

Однако, инвентарные номера основным средствам, учтенным на счете 21, не присваиваются. При инвентаризации бухгалтер может использовать для удобства лишь код группового учета, присвоенный программой. Забалансовый учет основных средств ведется в разрезе мест хранения и материально-ответственных лиц.

Что также облегчает процесс инвентаризации.Передача таких основных средств от одного материально-ответственного лица другому оформляется обычной Накладной на внутреннее перемещение.Основное средство стоимостью до 10000 рублей первоначально попадает на баланс и числится на счете 101.00 до ввода его в эксплуатацию.Отражается оно на счёте 101.00 по первоначальной стоимости.После ввода в эксплуатацию его стоимость списывается на расходы.

А на дебет 21 забалансового счёта объект попадает по условной оценке 1 руб.

  1. Дт 401.20 Кт101.00 8000руб. — списано с баланса основное средство стоимостью до 10000 руб.;
  2. Дт 21. 1 руб. — принято на забалансовый счёт основное средство стоимостью до 10000 руб.

Пришедшие в негодность основные средства, учтенные на 21 счете, можно списать на основании Акта о списании объектов нефинансовых активов (приказ 52н). Списываться такой объект будет по стоимости, по которой он был принят к учету, т. е. 1 руб.Основанием для списания может послужить решение комиссии по списанию, назначенной приказом (п.

51 Инструкции 157н). Есть только несколько нюансов. Если основное средство пришло в негодность, то требуется заключение о возможности дальнейшего его использования. Если кто-то из членов комиссии имеет достаточную, а главное, документально подтвержденную, для этого квалификацию, то решение комиссии будет исчерпывающим.

Если таких умельцев нет, потребуется акт от эксперта.Кроме того, не стоит забывать о драгоценных металлах внутри основного средства.Подробнее о том, как списывать основные средства, содержащие драгоценные металлы, читайте .

Основные средства стоимостью 10000 рублей учитывать нужно за балансом. Их первоначальная стоимость относится на расходы при вводе в эксплуатацию. Однако, они наряду с другими основными средствами подлежат обязательной инвентаризации.

Кроме того, списать их с забаланса не так-то просто.ацию. Однако, они наряду с другими основными средствами подлежат обязательной инвентаризации. Кроме того, списать их с забаланса не так-то просто.С уважением, Дарья Сергеевна.

Как учитывать основные средства стоимостью до 100 000 рублей

С 2016 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

Лимиты стоимости В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01).

Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать. Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п.

1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015. Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Подытожим правила учета основных средств.

1.ОС до 40 000 рублей Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты. 2.ОС от 40 000 до 100 000 рублей Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.

3.ОС дороже 100 000 рублей Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию. Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей.

Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты. Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02). Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп.

3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей. Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать Учет временных разниц на примере Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере. ООО «Стена» в январе 2018 года купило монитор.

В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров.

Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб.

Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Дебет 01 Кредит 08 — 51 300 — монитор введен в эксплуатацию. Дебет 68 Кредит 77 — 10 260 (51 300 × 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО). Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки: Дебет 44 (26, 25 и т.

д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале. Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.

Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета.

Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности.

Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно! Попробовать Другие статьи по теме Основные средства Выбытие основных средств Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 Бюджетный учет в 2021 году Среднегодовая стоимость основных средств Учет основных средств Амортизация основных средств в бухгалтерском учете Все статьи

Как учитывать дешевые основные средства

Мы уже о проблемах, возникающих у бухгалтера при принятии к учету не очень дорогих основных средств стоимостью свыше 40 тыс.

руб., но дешевле 100 тыс. руб. Напомним, что с 2016 года для целей налогообложения прибыли амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью свыше 100 тыс.

руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). До этого лимит стоимости был точно такой же, как и в бухгалтерском учете, то 40 тыс. руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Повышение лимита стоимости амортизируемого имущества до этого проводилось в 2008 году (с 10 до 20 тыс. руб.), и в 2011 году (с 20 до 40 тыс.

руб.). И это вполне логично. Инфляция и падения курса рубля по отношению к другим иностранным валютам приводили к повышению цен на хозяйственный инвентарь (большая часть которого поступает из-за рубежа). В регистрах бухгалтерского учета повышение лимита стоимости основных средств (с 10 до 20 тыс.

руб., а потом с 20 до 40 тыс.

руб.) ранее производилось почти одновременно с изменениями в НК РФ. Почему вот уже пятый год Минфин России не вносит изменения в ПБУ 6/01, вынуждая бухгалтерию возиться с возникающими копеечными разницами, непонятно. Но что будет, если пренебречь нормами налогового законодательства, то есть признавать активы дешевле 100 тыс.

руб., но дороже 40 тыс. не хозяйственным инвентарем, а амортизируемым имуществом?

То есть по таким же лимитам, как и в регистрах бухгалтерского учета? Кстати, буквально на днях такой вопрос был задан на форуме сайта. Сразу отметаем возмущенные возгласы заслуженных ветеранов учетного фронта, в большинстве своем обладающих так называемым «комплексом отличницы», а фактически страдающих психологическим (а то и психическим) расстройством под названием «перфекционизм».

Их основной аргумент будет: — Так нельзя, потому что нельзя нарушать законодательство. Ну, нарушили, да. А что за это будет плохого как для бухгалтера (или директора) в частности, и для организации в целом? Допустим, в декабре 2020 года небольшая организация, работающая на общей системе налогообложения приобрела три ноутбука стоимостью 64 800 руб.

каждый (в том числе 10 800 руб. налога на добавленную стоимость).

И было принято решения и для целей налогообложения прибыли принять их к учету, как амортизируемой имущество (объекты основных средств).

По Классификации основных средств они включаются во II амортизационную группу (срок полезного использования свыше 2- лет и до 3-х лет включительно). СПИ им установили 2,5 года (36 месяцев).

Проводки на дату покупки (декабрь прошлого года): Дебет счета 08 Кредит счета 60 — 162 000 руб. — приобретены три ноутбука (64 800 руб.

: 1,2×3). Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 32 400 руб. — НДС по приобретенным ноутбукам (10 800 руб. х 3); Дебет счета 01 Кредит счета 08 — 162 000 руб.

— приобретенные ноутбуки включены в состав основных средств; Дебет счета 68.02 Кредит счета 19 — 32 400 руб.

— НДС по приобретенным ОС принят к вычету. С января 2020 года по ним стала начисляться амортизация в сумме 1500 руб.

по каждому (54 000 руб. : 36 мес.), то по всем трем — 4500 руб. Ежемесячные записи в этом случае: Дебет счета 26 Кредит счета 02 — 4500 руб.

И в июне 2022 года вся стоимость этих трех ноутбуков будет списана на расходы, как в регистрах бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения прибыли.

Пришедшая на днях новая сотрудница (та самая зануда-отличница) указала на допущенную ошибку. Ведь имели право всю стоимость приобретенного в декабре имущества (то есть 162 000 руб.) списать на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль 2020 года. Тем самым можно было уменьшить налог на прибыль на 32 400 руб.

(162 000 руб. х 20%). Этого не сделали, и ущемили собственников. Казне вреда не нанесли, так как налог заплатили раньше, чем положено. Исправлять или нет? Всё зависит от финансового состояния организации и решения руководства.

Если ошибка несущественная (а вероятнее всего, так и есть), то исправляем ее в первом полугодии 2020 года проводками: Дебет счета 68.04 Кредит счета 77 — 32 400 руб. — начислено отложенное налоговое обязательство по расходам, не принятым к налоговому учету в 2020 году; Дебет счета 77 Кредит счета 68.04 — 5400 руб.

— восстановлено отложенное налоговое обязательство по расходам за январь-июнь 2020 года (4500 руб. х 20% х 6 мес.). Уточненную декларацию за 2020 год подавать не потребуется, так как эту сумму не учтенных расходов можно отразить по строке 400 Приложения № 2 к Листу 02 текущей налоговой декларации. Хотя многие коллеги отмечают, что заполнение вышеуказанной строки в Приложении № 2 ведет к повышенной возбудимости налоговиков, проводящих камеральную проверку налоговой отчетности.

В результате они могут достать организацию требованиями предоставить дополнительную информацию, зачастую не имеющую никакого отношения к данной ошибке и ее исправлению. На те же самые 32 400 руб. будет уменьшен налог на прибыль, но в 2020 — первом полугодии 2022 года. А вот выкинуть из расходов (мол, раз своевременно не исправили, то сейчас уже нельзя) эти 162 000 руб., но растянутые на два с половиной года, у инспекции не получится.

Есть Определения ВС РФ от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016, и от 16.04.2018 № 310-КГ18-2850 по делу № А08-1050/2017, в которых однозначно сказано, что отражение расходов в более поздние периоды не приводит к нарушению интересов бюджета. То есть их нельзя исключить в этом случае из расходов.

Выбор, как всегда, у руководства организации есть. Кстати, могут посчитать рассмотренную проблему надуманной, так как учет такого имущества (основных средства в бухгалтерском учете, и хозинвентаря в учете налоговом) давно уже реализован в бухгалтерских программах, и не требует особых хлопот. Мол, надо поставить галочки, где нужно, и все посчитается, как надо.

Однако кроме умения ставить галочки и нажимать на кнопки, не лишним будет и понимание методологии. «» : Теги:

  1. , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения

Учет ОС стоимостью до 10 000 руб.

Важное 18 декабря 2020 г. 10:05 Автор: Фурагина О., эксперт информационно-справочной системы «» В консультации напомним особенности учета основных средств стоимостью до 10 000 руб.

Самое первое, на что следует обратить внимание при организации учета ОС стоимостью до 10 000 руб., это их забалансовый учет.

Согласно п. 39 СГС «Основные средства», п.

50 Инструкции № 157н первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 руб. включительно, кроме объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом учете.

Если такой объект основного средства будет отражен на забалансовом счете, то контролирующие органы при проверке бюджетного учета признают это ошибкой. Обратите внимание: На объект основных средств стоимостью до 10 000 руб.

включительно, кроме объектов библиотечного фонда, не начисляется. Объектам стоимостью до 10 000 руб. включительно не присваивается инвентарный номер.

Для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 10 000 руб.

включительно, кроме объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества, предназначен забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации» (п. 373 Инструкции № 157н). Обратите внимание: Основные средства стоимостью до 10 000 руб., учитываемые на забалансовом счете, также подлежат инвентаризации. Объекты основных средств принимаются к учету на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию, в условной оценке «один объект – 1 руб.», а в случае утверждения учреждением в рамках формирования учетной политики иного порядка – по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.

Для оформления передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рубл.

включительно за единицу утверждена ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.

0504210). Записи в ведомость вносятся по каждому ответственному лицу (графа 1) с указанием выдаваемых материальных ценностей (графы 3 – 12). Ведомость утверждается руководителем учреждения и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия материальных запасов, объектов основных средств стоимостью за единицу до 10 000 руб.

включительно. Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения об их списании (уничтожении), производится на основании:

  1. акта о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). Акт о списании подписывается членами комиссии по поступлению и выбытию активов. После принятия оформленного акта, утвержденного руководителем, (иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета) оформляет бухгалтерские записи, в которых отражаются операции по списанию объектов в разделе «Отметка бухгалтерии о списании». На основании данного акта в разд. 3 «Движение объекта основных средств» инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0504031) делается отметка о выбытии объекта.
  2. акта о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101). Акт применяется при оформлении приема-передачи как одного, так и нескольких объектов нефинансовых активов. Учреждение в рамках формирования учетной политики вправе установить порядок применения этого акта при приобретении, безвозмездной передаче, продаже объектов нефинансовых активов;

Внутреннее перемещение объектов основных средств в учреждении отражается по забалансовому счету 21 на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.

В частности, накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) применяется для оформления и учета перемещения внутри учреждения объектов нефинансовых активов из одного структурного подразделения в другое, от одного лица, ответственного за использование имущества по его назначению и (или) за сохранность имущества, в том числе с полной материальной ответственностью, другому ответственному лицу. Накладная выписывается передающей стороной (структурным подразделением-отправителем) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получающей и передающей сторон.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у ответственного лица, передающего объект основных средств, третий – передается ответственному лицу, принимающему объект основных средств. Передача введенных (переданных) в эксплуатацию объектов основных средств в возмездное или безвозмездное пользование отражается на основании акта приема-передачи по забалансовому счету путем изменения материально ответственного лица с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете 25

«Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»

либо на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Принятие к забалансовому учету на указанные счета объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в акте.

Выбытие объектов имущества с забалансового учета осуществляется на основании акта по стоимости, по которой объекты ранее были приняты к забалансовому учету (п. 381, 383 Инструкции № 157н). Аналитический учет по забалансовому счету 21 ведется:

  1. в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики (п. 374 Инструкции № 157н).
  2. в разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов);

Напомним, Указаниями № 52н, утвержденными Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н установлено, что карточка начинает заполняться с переноса остатков на начало года. Записи в ней ведутся на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к журналам операций (ф.

0504071), в количественном и стоимостном выражении с выведением остатков на конец периода и составляются по каждому ответственному(-ым) лицу(-ам) отдельно.

Карточка формируются на бумажном носителе или в виде электронного регистра (п.

32 СГС «Концептуальные основы», п. 11, 19 Инструкции № 157н, Указания № 52н). Согласно п. 10, 33 – 41, Инструкции № 162н в бюджетном учете операции по вводу (передаче) в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10 000 руб.

включительно (кроме библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества) оформляются следующими бухгалтерскими записями: Наименование операции Дебет Кредит Списаны с балансового учета стоимостью до 10 000 руб. 1 401 20 271 1 106 хх* 310 1 109 хх* 271 1 101 хх* 410 Приняты на забалансовый учет основные средства стоимостью до 10 000 руб.

Забалансовый счет 21 Списаны с забалансового учета основные средства стоимостью до 10 000 руб.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх