Главная - Другое - Пример по датам счет фактур на аванс

Пример по датам счет фактур на аванс


Пример по датам счет фактур на аванс

Счет-фактура на аванс: когда выписывается


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 18 января 2021 г. Счет-фактура – это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах ().

При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

  1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
  2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс. Когда выписывать счет-фактуру на аванс?

Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

«Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса ().

При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (). Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые ():

  1. или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
  2. или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
  3. или облагаются по налоговой ставке 0%;

Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки ().

Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2021 году по сравнению с 2020 годом не изменились.

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Авансовый счет-фактура: не так прост, как кажется

→ → → Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2020 г. ИНТЕРВЬЮ Беседовала И.В. Кравченко,эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюКазалось бы, порядок заполнения и выставления счетов-фактур на аванс давно определен и никаких неясностей быть уже не должно.

Но нет. На практике до сих пор всплывают вопросы, которые по-прежнему не имеют однозначного ответа. Разъяснить некоторые из них мы попросили специалиста ФНС Ольгу Сергеевну Думинскую.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса — Организация получила от продавца счет-фактуру на перечисленный ему денежный аванс, в котором не указаны дата и номер платежного поручения. Согласно Правилам заполнения счетов-фактур строка 5 в авансовых счетах-фактурах должна быть заполнена обязательно.

Но в 2012 г. Минфин говорил, что этот реквизит может отсутствовать. Ольга Сергеевна, поясните, пожалуйста, насколько безопасно придерживаться этой позиции сейчас? — При получении предоплаты в денежной форме в строке 5 авансового счета-фактуры следует указать реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетного документа или кассового чека.

Причем если аванс был перечислен несколькими платежными документами, то в строку 5 нужно вписать реквизиты каждого из них. Если же предоплата была получена в неденежной форме, в этой строке следует ставить прочерк; (далее — Правила заполнения счета-фактуры).

Однако если по каким-то причинам продавец при получении аванса в денежной форме в строке 5 поставит прочерк или оставит ее незаполненной, то при условии правильного заполнения остальных показателей счета-фактуры отказа в вычете быть не должно. Такая ошибка не препятствует при налоговой проверке идентификации продавца и покупателя, стоимости поставки, ставки НДС, суммы налога и прочих необходимых сведений.

— Нередко покупатель просит продавца товара перенести ранее уплаченный аванс с одного договора на другой. В таком случае некоторые компании-продавцы авансовый счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж, регистрируют на «переброшенную» сумму теперь уже в книге покупок.

А в периоде переноса части аванса на другой договор выставляют новый авансовый счет-фактуру на эту сумму и вновь исчисляют с нее НДС.

Возникает вопрос: как в таком случае заполнить строку 5 «К платежно-расчетному документу»? Что должно быть в этой строке счета-фактуры на аванс: реквизиты платежного поручения или прочерк?

— Перенос аванса с одного договора на другой не изменяет его природы.

Ведь фактически деньги, перечисленные ранее, так и остались денежным авансом.

А в соответствии с действующими Правилами заполнения счетов-фактур при получении предоплаты в денежной форме строка 5 должна содержать реквизиты соответствующего платежного поручения (кассового чека).

А значит, и новый счет-фактура на аванс должен быть составлен с указанием платежных реквизитов на сумму предоплаты, полученной по первому договору. В то же время, как уже было сказано, ошибки в заполнении строки 5 авансового счета-фактуры не должны являться основанием для отказа в вычете НДС; .

При переносе аванса с одного договора на другой НДС с предоплаты по первому договору продавец вправе принять к вычету, если в периоде переноса вновь будет исчислен НДС с суммы «перебрасываемого» аванса. — Согласно условиям договора покупатель должен перечислить аванс в размере 10% от суммы договора. Но по собственной инициативе покупатель перечислил сумму больше, скажем 40%.

С какой суммы аванса — с указанной в договоре или с полученной — начислять авансовый НДС и на какую из этих сумм выставлять покупателю авансовый счет-фактуру, чтобы он мог поставить НДС с предоплаты к вычету? Возникают ли налоговые риски в части НДС у организации-покупателя, если к вычету принять налог со всей суммы предоплаты (40%)?

Если да, то как их можно минимизировать? — Если покупатель перечислил аванс в большей сумме, чем предусмотрено договором, то в налоговую базу и в авансовый счет-фактуру следует включить всю полученную сумму, ведь иначе как предоплату ее квалифицировать нельзя. Принять НДС к вычету покупатель также вправе со всей фактически перечисленной суммы предоплаты, не ограничиваясь суммой, предусмотренной договором, .

Принять НДС к вычету покупатель также вправе со всей фактически перечисленной суммы предоплаты, не ограничиваясь суммой, предусмотренной договором, .

Но при условии, что соблюдены прочие требования НК, предъявляемые к авансовому вычету. А именно: •договор должен предусматривать наличие аванса как такового, ; •покупатель получил от поставщика оформленный должным образом счет-фактуру на всю сумму аванса.

В дальнейшем лучше в договоре прописывать не конкретную сумму аванса, а закреплять его минимальный размер. Например, указав в договоре, что покупатель обязан перечислить предоплату в размере не менее 10% от стоимости товара (работы, услуги).

— При получении предоплаты продавец должен выставить счет-фактуру и начислить НДС в течение 5 календарных дней.

Каких-либо исключений из этого правила Кодекс не предусматривает, . Но, по мнению Минфина, авансовый счет-фактуру можно не выставлять, если товар был отгружен в течение 5 дней после получения предоплаты, . Так все-таки нужно ли составлять авансовый счет-фактуру, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней после получения аванса?

Упомянутые в статье Письма ФНС и Минфина можно найти: — Если аванс получен в одном налоговом периоде (например, 31 марта), а отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) в счет этого аванса состоялась в другом налоговом периоде в пределах 5 календарных дней с момента получения предоплаты (например, 2 апреля), продавец обязан выставить авансовый счет-фактуру покупателю в течение 5 календарных дней со дня получения аванса. А затем этот счет-фактуру зарегистрировать в книге продаж за I квартал, а счет-фактуру, выставленный при отгрузке, — в книге продаж за II квартал. Если же получение аванса и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произошли в одном квартале и временной период между этими событиями не превысил 5 календарных дней, то счет-фактуру на аванс можно не составлять.

— Ольга Сергеевна, также хотелось бы уточнить следующий момент: если организация в течение квартала несколько раз отгрузила товар в адрес одного покупателя, оплатившего его авансом, может ли она выставить счет-фактуру на аванс в конце квартала на сумму предоплаты, не перешедшей в реализацию? Или выставить счет-фактуру придется на всю сумму аванса?

— Выставление счета-фактуры на «сальдо» неотработанных авансовых платежей на конец налогового периода законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Поэтому продавцу нужно в течение квартала выставлять счета-фактуры как на полученные от покупателей суммы авансов, так и на суммы, «закрываемые» при отгрузке.

Поэтому продавцу нужно в течение квартала выставлять счета-фактуры как на полученные от покупателей суммы авансов, так и на суммы, «закрываемые» при отгрузке.

Хотя плательщики НДС выставляют авансовые счета-фактуры уже много лет, некоторые вопросы в этой сфере проясняются только сейчас — По договору продавец поставляет продукцию, облагаемую НДС как по ставке 20%, так и по ставке 10%. Ассортимент поставляемого товара, его количество, объем каждой партии и цена согласовываются сторонами в дополнительных соглашениях.

Иногда случается так, что на момент получения предоплаты эти условия еще не согласованы.

Поэтому продавец в графе «Наименование» счета-фактуры на аванс прописывает обобщенное наименование товаров, а в графе «Ставка» указывает ставку 20/120 (по этой же ставке исчисляется и налог в бюджет). Вправе ли продавец после отгрузки товара, облагаемого по ставке 10%, предъявить к вычету всю сумму НДС, исчисленную с аванса по ставке 20/120?

Или нужно подавать уточненную декларацию за тот квартал, в котором была получена предоплата, исчислив в ней налог с аванса, приходящегося на отгруженную продукцию, по расчетной ставке 10/110? — По правилам Налогового кодекса принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса, продавец вправе лишь в сумме, не превышающей сумму налога, исчисленного со стоимости отгруженного товара (работ, услуг), имущественных прав, .

Это означает, что если продавец получил аванс в сумме 120 руб. и исчислил с него НДС в сумме 20 руб., а потом отгрузил товар, облагаемый НДС по ставке 10%, на сумму 120 руб., в том числе НДС 10,91 руб., то к вычету он может принять только 10,91 руб.

Авансовый НДС, исчисленный в части, превышающей сумму налога, начисленную с отгрузки (9,09 руб. = 20 руб. – 10,91 руб.), в периоде реализации к вычету предъявлен быть не может. Но вернуть возникшую в результате применения пониженной ставки НДС разницу можно, представив в ИФНС уточненную декларацию по налогу за период, когда был получен аванс, скорректировав сумму НДС с учетом отгрузок, облагаемых по ставке 10%, .

Тогда сумма НДС в уточненной декларации будет меньше, нежели та, что заявлена и уплачена первоначально, а значит, у продавца возникнет переплата по налогу, которую потом можно будет вернуть или зачесть. Поддерживают такой подход и суды. Так, в недавнем налоговом споре Верховный суд указал, что если организация заплатила с аванса сумму НДС в большем размере, чем должна была заплатить с отгрузки, то разницу между этими суммами принять к вычету нельзя.

Рекомендуем прочесть:  Статья 292 ук рф с комментариями

Вернуть такой «излишне исчисленный налог» можно только как переплату. При этом нужно помнить, что срок для подачи заявления о возврате (зачете) налога в инспекцию — 3 года со дня его уплаты в излишнем размере.

Понравилась ли вам статья?

  1. Нет ответа по поставленные вопросы
  2. Статья появилась слишком поздно
  3. Тема не актуальна
  4. Есть ошибки
  5. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  6. Почему оценка снижена?
  7. Нужно больше примеров
  8. Слишком много слов
  9. Другое
  10. Ничего нового не нашел
  11. Аргументы неубедительны

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

  1. я не подписчик, но хочу им стать
  2. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика
  3. я подписчик электронного журнала
  • , № 11, № 11
  • , № 12
  • , № 1, № 1
  • , № 4
  • , № 6
  • , № 23, № 23
  • , № 5
  • , № 20
  • , № 4
  • , № 3, № 3
  • , № 14
  • , № 2
  • , № 22
  • , № 21
  • , № 16
  • , № 10
  • , № 20
  • , № 17
  • , № 14
  • , № 4, № 4, № 4
  • , № 1
  • , № 12, № 12
  • , № 23
  • , № 19, № 19
  • , № 13, № 13

Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как понять, когда нужен авансовый счет-фактура, а когда – только отгрузочный?

НДС начисляют к уплате в бюджет в определенный день. Он называется момент определения налоговой базы. В этот момент оформляется счет-фактура.

Он может быть отгрузочным и авансовым. Бывает, что авансовый счет-фактура оформляется в одном квартале, а отгрузочный — в другом. Бывает, что в течение месяца приходится выставлять и авансовый, и отгрузочный счет-фактуру, а зачастую обходятся только отгрузочным.

Момент определения налоговой базы по НДС приходится на наиболее раннюю из двух дат:

  1. день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю;
  2. день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Значит, НДС нужно начислить, если:

  1. вы получили предоплату (аванс), но товар не отгрузили.
  2. вы отгрузили товар, и при этом неважно, оплачен товар или нет;

Если вы начислили НДС при получении аванса, налоговая база возникнет и на день отгрузки товаров в счет поступившей ранее предоплаты (п. 14 ст. 167 НК РФ). При этом суммы НДС, начисленные продавцом с полученного аванса, подлежат вычетам (п.

8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Если покупатель перечислил деньги за товары раньше, чем они были ему отгружены (полностью или частично), то это оплата в счет предстоящих поставок. В этом случае НДС придется заплатить по итогам того квартала, когда поступила оплата. Впоследствии сумму НДС, уплаченную с предоплаты, принимают к вычету.
Впоследствии сумму НДС, уплаченную с предоплаты, принимают к вычету.

Авансовый счет-фактура выставляется по той же форме, что и обычный. Перечень подлежащих заполнению реквизитов закреплен в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ.

А подробный порядок заполнения изложен в постановлении правительства № 1137. Разница в том, что при получении аванса продавец должен заполнить строку 5 счета-фактуры.

Здесь нужно указать номер и дату составления платежного поручения или кассового чека, которыми оформлено поступление предоплаты.

Разной нумерации авансовых и отгрузочных счетов-фактур быть не должно. Они нумеруются одинаково (см.

письмо Минфина от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/284). Рассмотрим несколько примеров на выставление счетов-фактур продавцом при получении предоплаты.Пример.

Предоплата в одном квартале, отгрузка — в другомПредположим, поставщик получил аванс в счет предстоящей отгрузки 30 июня.

Отгрузка произошла 10 июля. Наиболее ранняя из дат — дата предоплаты. Поставщик выставит авансовый счет-фактуру и начислит НДС с полученного аванса. Эта операция попадет в декларацию за 2 квартал. При отгрузке он выставит отгрузочный счет-фактуру и тоже начислит НДС, а налог, исчисленный с аванса, примет к вычету.

При отгрузке он выставит отгрузочный счет-фактуру и тоже начислит НДС, а налог, исчисленный с аванса, примет к вычету. Все это найдет отражение в декларации по НДС за 3 квартал. При получении аванса от покупателя поставщик исчисляет НДС по расчетной ставке.Пример.

Аванс и отгрузка в одном месяцеФирма получила предоплату в счет будущей предоплаты 10 мая. Отгрузка покупателю осуществлена 31 мая. В мае фирма составит 2 счета-фактуры:

  1. от 31 мая — отгрузочный (по дате отгрузки).
  2. от 10 мая — авансовый (по наиболее ранней дате — дате поступления предоплаты);

Эти документы продавец отражает в книге продаж за май, а авансовый счет-фактуру — еще и в книге покупок за май на дату фактической отгрузки.

В результате к уплате в бюджет получается только сумма НДС, отраженная в счете-фактуре на отгрузку. Если же отгрузка произошла в одном месяце квартала, а оплата — в следующем, то получается, что наиболее ранняя из дат — это дата отгрузки.

Значит, продавец должен составить только один счет-фактуру — отгрузочный. : Теги:

Что такое счет-фактура на аванс и для чего нужен — сроки выставления

ЭТО ИНТЕРЕСНО Что такое план счетов бухгалтерского учета — таблица с расшифровкойМногие компании работают только по предоплате.

Чтобы авансовые деньги были учтены в итоговой сумме, с 2009 года предприниматели обязаны выставлять на такие платежи счет-фактуру. На основании этого документа покупатель может сделать налоговый вычет.Содержание

  1. 2.2 Для физических лиц
  2. 3 Сроки
  3. 6 Типичные ошибки при составлении документа
  4. 5 Как правильно выписать
    • 5.1 Можно ли его не выставлять
  5. 1 Что такое
    • 1.1 Отличие от стандартного
  6. 2 Для чего необходим
    • 2.1 Для ИП и юридических лиц
    • 2.2 Для физических лиц
  7. 2.1 Для ИП и юридических лиц
  8. 5.1 Можно ли его не выставлять
  9. 1.1 Отличие от стандартного
  10. 4 Правила выставления

Что такоеАвансом можно назвать любой предварительный платеж, который перечислен на счет организации после заключения договора. Денежные средства принимаются еще до того, как в силу вступает встречное обязательство.

Небольшой пример: клиент заказывает у строительной компании ремонт загородного дома. В качестве аванса он перечисляет им оговоренную сумму, на которую сотрудники фирмы закупают необходимые материалы.Не следует путать аванс с задатком: в первом случае при расторжении договора денежные средства возвращаются, а во втором нет.

Таким образом, предоплата нужна, чтобы доказать, что клиент или покупатель настроен серьезно. Способом обеспечения обязательств платеж до отгрузки не считается.Счет-фактура на аванс представляет собой документ, подтверждающий переведенные на счет продавца средства до отгрузки заказа.

Оформить его обязан бухгалтер в течение первых пяти дней после получения предоплаты.Отличие от стандартногоАвансовый счет-фактура практически ничем не отличается от стандартного счета. Оба документа составляются по типовой форме, в которой заполняются определенные графы. Но в авансовом счете указывается поступление предоплаты от покупателя, а в обычном — оплата товара полностью.Еще одно отличие заключается в прочерке определенных граф.

Так как аванс не имеет конкретного назначения, то опускаются данные, касающиеся количества работ или товара, их цены, а также грузоотправителя и получателя.

Также имеют значение и сроки составления: отгрузочный документ оформляется по факту продажи, а авансовый — в течение пяти дней после получения предоплаты.Важная информация!

Бухгалтер может не выставлять авансовый счет, если отгрузка произошла менее чем через 5 дней после внесения предоплаты.

Также большинство инстанций не считают платеж авансовым, если он проведен в том же налоговом периоде, что и основная оплата.

Впрочем, по этому вопросу нет единого мнения.Для чего необходимНи один человек задавал вопрос, зачем же составлять счет-фактуру на предоплату.

В бухгалтерии авансовый платеж служит не только доказательством намерений покупателя, но и правовым подтверждением о принятии суммы к вычету.

Проще говоря, именно с помощью этого документа можно уменьшить налоговую базу.Для ИП и юридических лицСумма к уплате в бюджет обычно составляет 10 или 20 %. Налогоплательщик может вернуть сумму НДС, которую он оплатил при покупке товаров или услуг. К примеру, покупатель приобрел у компании «Мирос» товара на 120 000 рублей.

Аванс составил 100 % от стоимости продукции. Бухгалтер «Мирос» оформил счет-фактуру на указанную сумму и добавил к ней НДС в размере 20 000 рублей.

Так покупатель получил документ, с помощью которого он сможет вернуть с покупки 20 000 рублей.Обратите внимание! Велик соблазн не считать налог на добавленную стоимость. Но при нарушении закона ФНС доначисляет недостающую сумму и дополнительно выписывает штраф.На возврат НДС имеют право следующие граждане:

  1. ИП (кроме компаний, которые работают на спецрежиме).
  2. юридические лица;

В остальных случаях счет-фактура на аванс может служить основанием для вычета, если были соблюдены следующие условия:

  1. платеж зарегистрирован в книге продаж у продавца и у покупателя в книге покупок.
  2. есть платежный документ (чек);
  3. в договоре есть пункт об авансе;

Важно!

Если сделка по каким-то причинам расторгается, то аванс возвращается, а покупателю необходимо восстановить вычет, вернув НДС в бюджет.Для физических лицДля обычных покупателей счет-фактура на аванс указывает на то, что перечисленные деньги получены второй стороной. Это косвенно говорит о надежности и ответственности компании, поскольку та исправно и своевременно ведет бухгалтерию.СрокиМногих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс.

Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления. Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней.

Сделать это можно и в день получения платежа. Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число.

Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента. Однако в некоторых случаях можно обойтись без счета-фактуры:

  1. если речь идет о производстве товаров сроком больше полугода;
  2. на товары и услуги не начисляется налог на добавленную стоимость (в эту категорию входят некоторые услуги по перевозке, построенные суда и др.);
  3. продукция освобождена от налогообложения.

Также образец авансового счета можно не составлять в том случае, если услуга или товар были реализованы в течение пяти суток после первого платежа.

Таким образом, если компания быстро отгружает заказы, это может избавить ее от лишней бумажной волокиты.Правила выставленияПри выставлении авансового счета стоит избегать следующих заблуждений:

  1. Составление документа раз в месяц. Продавец должен выслать счет клиенту в течение определенного промежутка времени. Выставлять документ в последний день месяца или только с определенной периодичностью чревато штрафами. А раз в месяц можно выставлять только обычные счета-фактуры.
  2. Составление счета-фактуры на аванс и на отгрузку по отдельности. Объединить документы можно в том случае, если предоплата и завершение сделки приходятся на один квартал или же разница между ними составляет менее пяти дней.
  3. Нумеровать документы или подписывать их буквой «а». Организация вправе выбрать любой удобный для нее способ обозначения, главное, чтобы он был прописан в учетной политике. А если есть сомнения, то счета лучше пронумеровать в хронологическом порядке.
  1. Номер платежного документа не обязателен. В НК четко сказано, что дату и номер счета нужно указать в 5-й строке.

    Это не может стать поводом для отказа в вычете по НДС, но затруднит процесс оформления документов.

  2. Обязательное указание «предоплата» в наименовании счета.

    Это требование не прописано в официальных документах. В качестве назначения платежа можно указать товары или услуги, в счет которых продавец получил предоплату.

Обратите внимание! После получения или перечисления предоплаты ее нужно отразить в книге продаж или покупок в том отчетном периоде, когда выставлен документ.Как правильно выписатьВ счете-фактуре должны содержаться следующие обязательные данные:

  1. В пятой строке прописывается номер и дата платежного документа предстоящей поставки. Но если покупатель рассчитался с организацией не деньгами, а иными материальными ценностями, этот пункт можно опустить.
  2. Во второй и шестой строках нужно отметить данные покупателя и продавца: адрес, ИНН, КПП, наименование компании или ФИО, если речь идет о физическом лице.
  3. Седьмая строка должна отражать название и код валюты платежа. К примеру, российский рубль обозначается числом 643.
  4. Дата составления документа и номер. Если нумерация слишком длинная, то можно указать только последние три цифры.
  5. Восьмую строку нужно заполнять только в том случае, если компания участвует в государственных тендерах или аукционах и получила платеж по заключенному контракту.

Также в счете на аванс содержатся графы, в которых указывают следующее:

  1. Ставка НДС.

    Она рассчитывается в зависимости от категории товара или услуг. Существуют ставки 0, 10 и 20 %.

  2. Название и артикул товара или рабочих услуг, за которые внесена предоплата.

Авансовая фактура может выглядеть следующим образом:Счет-фактура, номер23ДатаОт 13 февраля 2020 годаПродавец ( поставщик )ООО «Гитисбург», Москва, ул.Народная,7 ИНН/КПП 77560986789/77854678909Грузоотправитель-Грузополучатель-К платежному док-ту№ 67 от 12 декабря 2018 годаПокупательИП Меньшов, Москва, пл.Труда, 10 ИНН/КПП 77560096789/77854988909Валюта, кодРоссийский рубль, 643Идентификатор госконтракта-Наименование товараМаты спортивныеНалоговая ставка20/100Стоимость15 000Остаток платежа78 000Можно ли его не выставлятьЧеткого указания, когда можно не выставлять счет-фактуру на аванс, нет. Однако судебная практика показывает, что не составлять документ можно, если реализация происходит в течение пяти дней с момента предоплаты.

В тех случаях, когда получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, в декларации по НДС нужно указать:

  1. Один раз налоговый вычет.
  2. Два раза налоговую базу: для аванса и основного платежа.

Обратите внимание! Продавец обязан выставить счет-фактуру даже в том случае, если в договоре предоплата не обговорена.

То есть при любом действующем договоре перечисление денежных или иных средств на счет продавца автоматически считается авансом.Типичные ошибки при составлении документаЛюбые нарушения, связанные с составлением бухгалтерской отчетности, могут грозить юридическим и должностным лицам штрафами и другими административными наказаниями. Не исключением является и счет-фактура на аванс.

Чтобы избежать этого, лучше соблюдать следующие правила:

  1. Заполнять книгу продаж после составления счета. Номер документа должен быть обязательно отражен в книге с кодом 22. Также нужно зафиксировать зачет платежа по коду 02. А если нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету, то его надо отразить с помощью кода 21.
  2. Не регистрировать аванс в книге продаж. После получения предоплаты продавец должен зафиксировать платеж в вышеназванном документе, а после отгрузки заказа — в книге покупок. При заполнении книги продаж в графах 5а и 6а стоит поставить прочерк. А в книге покупок не нужно трогать 8-ю и 9-ю строки.
  3. Правильно указывать реквизиты. Ведь именно счет-фактура будет использоваться покупателем для получения вычета. При неправильно составленном документе в возвращении средств компании откажут, а это пагубно скажется на репутации продавца. Лучше не рисковать и по несколько раз проверять все реквизиты, адрес, ИНН и КПП.
  4. Правильно писать номер платежного документа. В строке № 5 обычно указывается номер и дата платежки, по которой получен аванс.

Обратите внимание! Сумма НДС подлежит вычету только после того, как товар или услуги будут реализованы. Таким образом, регистрация в книгах продаж и покупок нужна, чтобы определить, какую сумму налога продавец может поставить из бюджета.Авансовый счет-фактура является частью кодекса бухгалтерской этики.

Это документ, который составляется после того, как покупатель переведет предоплату. Аванс служит доверительным шагом со стороны клиента, а счет-фактура свидетельствует об ответственности продавца. Так как именно по этому документу составляется вычет по НДС, важно не допускать в нем ошибок и отсылать его в течение установленного времени.Какова ваша реакция?Супер0Хорошо0Плохо0 Поделиться в Facebook Поделиться в Twitter Поделиться в WhatsApp Поделиться в WhatsApp Поделиться во Вконтакте Поделиться в Telegram Александр Петров 27.10.2019 Предыдущая статья

Счет 20 «Основное производство» — проводки и примеры Следующая статья

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства Что вам поможет в освоении бухучета?

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

28 августа 2020 28 августа 2020 Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем Данный материал — своеобразная памятка для бухгалтеров, которые оформляют связанные с НДС документы по предоплате.

В статье приведены правила оформления «авансового» , его регистрации в книге продаж и книге покупок, а также своевременного начисления и вычета НДС. Материал предназначен как для поставщиков, так и для покупателей. Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату?

В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. НК РФ). В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты. Такое мнение высказал Минфин России в письме (см.

«»). Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи НК РФ.

Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см.

«»). От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке.

Дело в том, что согласно пункту 1 статьи НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье НК РФ.

Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1). Таблица 1 Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание «Шапка» счета-фактуры строка 1 СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________ «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами.

Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России ). строка 3 Грузоотправитель и его адрес Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России .) строка 4 Грузополучатель и его адрес Всегда ставится прочерк (письмо Минфина России ) строка 5 К платежно-расчетному документу №___ от_______________ Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.

Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России ) При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется Таблица в счете-фактуре графа 2 Единица измерения код Всегда ставится прочерк графа 2а Единица измерения условное обозначение (национальное) Всегда ставится прочерк графа 3 Количество (объем) Всегда ставится прочерк графа 4 Цена (тариф) за единицу измерения Всегда ставится прочерк графа 5 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего Всегда ставится прочерк графа 6 В том числе сумма акциза Всегда ставится прочерк графа 7 Налоговая ставка Указывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. НК РФ) графа 9 Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего Указывается вся сумма предоплаты с учетом НДС графа 10 Страна происхождения товара цифровой код Всегда ставится прочерк графа 10а Страна происхождения товара краткое наименование Всегда ставится прочерк графа 11 Номер таможенной декларации Всегда ставится прочерк При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса. Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура.

Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см.

в статье «»). Таблица 2 Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание Какие записи делает покупатель при перечислении аванса графа 2 Код вида операции 02 Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС графа 2 Код вида операции 22 графа 9 Наименование продавца данные из строки 2 «авансового» счета-фактуры Таблица 3 Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры Номер Наименование Содержание Какие записи делает продавец при получении аванса графа 2 Код вида операции 02 Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета графа 2 Код вида операции 21 графа 7 Наименование покупателя данные из строки 6 «авансового» счета-фактуры графа 8 ИНН / КПП покупателя данные из строки 6б «авансового» счета-фактуры Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс.

Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом. Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок.

В графе 7

«Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога»

поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа.

Тогда на основании пункта 4 статьи НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «»). Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю.

Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет. По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики.

Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010).

Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см.

«»). Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Это, в частности, сервис «» от компании СКБ Контур.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх