Главная - Налоговое право - Порядка исчисления единого налога усн

Порядка исчисления единого налога усн


Порядка исчисления единого налога усн

Упрощенная система налогообложения


^ Расчет налога производится по следующей формуле (): Сумма налога=Ставка налога*Налоговая база Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.

Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

С 29 сентября 2020 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ). Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

  1. 8% для объекта «доходы»;
  2. 20% для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Порядок исчисления и уплаты единого налога при УСН

Важное 13 июля 2006 г. 00:12 В соответствии с законодательством «порядок исчисления налога» — это порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; «порядок уплаты налога» — это порядок внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты налога — одни из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства Российской Федерации о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. В Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определен порядок исчисления и уплаты единого налога. В соответствии с данной статьей по итогам налогового периода налогоплательщиком самостоятельно определяется сумма налога как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Абзацами третьим — четвертым пункта 9 статьи 1 Федерального закона №101-ФЗ от 21 июля 2005 года внесены изменения в НК РФ.

С 2006 года в соответствии со НК РФ по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Получается, что налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа по налогу, например, по итогам полугодия с учетом исчисленной по итогам первого квартала суммы авансового платежа.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу: — исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов — если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы; — исходя из ставки налога (15%) и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов — если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев. Изменениями, внесенными абзацами шестым-седьмым пункта 9 статьи 1 Федерального закона №101-ФЗ от 21 июля 2005 года, установлено, что с 2006 года ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются не только при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за налоговый период, но и при исчислении суммы налога за отчетный период. До внесения 2006 года было неизвестно, имеем ли мы право уменьшать налоговую базу отчетного периода на налоговую базу предыдущего отчетного периода.

Например, сумму налога, исчисленную за девять месяцев, можно ли уменьшить на сумму налога, исчисленную за полугодие. В тексте данной статьи произошло следующее изменение. Ранее по итогам налогового периода в счет уплаты налога засчитывались уплаченные авансовые платежи, теперь факт уплаты не имеет значения, а имеет значение факт начисления, что более правильно.

Согласно Закону №190-ФЗ сумма исчисленного налога либо квартальных авансовых платежей уменьшалась налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Изменение, внесенное абзацем четвертым пункта 9 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, с 1 января 2006 года одновременно ухудшает положение налогоплательщика по двум направлениям.

Во-первых, для уменьшения суммы налога необходимо, чтобы суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование были не просто уплачиваемы за данный период времени, а фактически уплачены (перечислены). При этом уплата должна совпадать с периодом времени, за который начисляется налог. Фактически это означает то, что необходимо досрочно оплатить всю сумму взносов, причем в том же налоговом периоде, если, например по зарплате за декабрь мы заплатим в январе, то нам могут не подтвердить уменьшение налоговой базы.

Повторяем — при уменьшении суммы налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов в тот же период, но в пределах исчисленных в тот же период сумм. То есть, например, если налогоплательщик исчислил налог в сумме 5000 рублей, страховые взносы исчислил в сумме 2000 рублей, уплатил 2300 рублей, то он вправе уменьшить сумму налога на 1000 рублей (50 процентов оплаченной предельной суммы уменьшения налога).

Отметим, что представители Минфина и ранее приводили разъяснения по данному вопросу. Так, в письме Минфина Российской Федерации от 2 февраля 2004 года №22-2-14/[email protected]

«О порядке применения упрощенной системы налогообложения»

указано, что сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Во вторых, неизвестно, что значит фраза

«При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов»

.

Неизвестно – пятьдесят процентов чего – суммы налога, либо суммы уменьшения налога. То есть, например, если налогоплательщик исчислил налог в сумме 3000 рублей, страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности исчислил в сумме 2000 рублей, уплатил 1600 рублей, то он вправе уменьшить сумму налога либо на 1500 рублей (пятьдесят процентов суммы налога), либо на 800 рублей (пятьдесят процентов оплаченной предельной суммы уменьшения налога).

Налоговые органы, наверное, вначале, из–за инертности мышления и того, что в том предложении, где стоят слова про 50% есть только сумма налога, согласятся с тем, чтобы это было пятьдесят процентов суммы налога. Но, затем они могут сыграть на неустранимом противоречии и предложить уменьшение на пятьдесят процентов предельной суммы уменьшения налога или пятьдесят процентов суммы налога, в зависимости от того, что будет выгоднее.

Но, затем они могут сыграть на неустранимом противоречии и предложить уменьшение на пятьдесят процентов предельной суммы уменьшения налога или пятьдесят процентов суммы налога, в зависимости от того, что будет выгоднее.

Итак, НК РФ устанавливает к исчисленной за налоговый (отчетный) период сумме единого налога при УСН налоговый вычет, размер которого определяется как: — сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени; — сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При уменьшении суммы налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных сумм. Кроме того, сумма единого налога с 1 января 2006 года не может быть уменьшена более чем на 50 %, то есть ограничение распространяется одновременно и на сумму страховых взносов и на сумму пособий по временной нетрудоспособности.

До 2006 года НК РФ было установлено 50% ограничение по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, то есть сумма единого налога уменьшалась на всю сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и не более чем на 50 % суммы взносов на обязательное пенсионное страхование. Пример 1. Налогоплательщиком по итогам I квартала года исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 10000 рублей.

Сумма уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 5200 рублей. В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного за I квартал авансового платежа по единому налогу лишь на 5000 рублей ((10000 рублей x 50 / 100) < 5200> Общая сумма платежей за отчетный период составит: 10200 рублей, в том числе: сумма квартального авансового платежа по единому налогу — 5000 рублей (10000 — 5000); страховые взносы на обязательное пенсионное страхование — 5200 рублей.

Окончание примера. Пример 2. Налогоплательщиком по итогам I квартала года исчислен авансовый платеж по единому налогу в сумме 7000 рублей. За этот же отчетный период сумма уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 3300 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного авансового платежа по единому налогу за I квартал на всю сумму уплачиваемых им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 3300 рублей, так как ((7000 рублей x 50 / 100) > 3300 рублей). Общая сумма платежей за отчетный период составит — 7000 рублей, в том числе: сумма квартального авансового платежа по единому налогу — 3700 рублей (7000 — 3300); сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 3300 рублей.

Окончание примера. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, кроме того, сумму единого налога (квартальных авансовых платежей налога) могут уменьшить также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных за свое страхование. Поскольку согласно статье 6 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию по двум основаниям: -как лица, производящие выплаты физическим лицам; — непосредственно как индивидуальные предприниматели. Согласно пункту 1 статьи 6 Закона №167-ФЗ если индивидуальный предприниматель одновременно относится к этим двум категориям страхователей, то исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию отдельно.

Следует отметить, что если объектом налогообложения являются доходы, то сумма взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности вычитаются из суммы начисленного налога (в размере 50 %).

Однако если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы на обязательное пенсионное страхование и пособия по временной нетрудоспособности уменьшают налоговую базу, так как учитываются в составе расходов. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки, причем уплата налога (авансовых платежей) производится согласно НК РФ: — по месту нахождения организации; — по месту жительства предпринимателя. Аналогично статьей 346.22 НК РФ установлено, что налогоплательщики – организации представляют декларации в налоговые органы по месту своего нахождения, а налогоплательщики – индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

Следует отметить, что изменением, внесенным абзацем десятым пункта 9 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, теперь устранена неясность по поводу срока уплаты налога по истечении года.

До внесения поправки НК РФ было установлено, что налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период НК РФ. Однако указанным пунктом установлен срок подачи налоговых деклараций организациями, а срок подачи деклараций индивидуальными предпринимателями установлен НК РФ. С 2006 года это несоответствие устранено.

В НК РФ установлены сроки и место подачи деклараций. В соответствии с указанной статьей сроки подачи деклараций по итогам отчетного периода одинаковы для организаций и для предпринимателей, а срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей продлен на месяц по сравнению с организациями, что не совсем понятно, так как порядок определения доходов и расходов и исчисления налога одинаков как для организаций, так и для предпринимателей.

В соответствии с указанной статьей сроки подачи деклараций по итогам отчетного периода одинаковы для организаций и для предпринимателей, а срок подачи декларации по итогам года для предпринимателей продлен на месяц по сравнению с организациями, что не совсем понятно, так как порядок определения доходов и расходов и исчисления налога одинаков как для организаций, так и для предпринимателей.

Статьей 346.23 установлены следующие : ü для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ü для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Рекомендуем прочесть:  Возмещкние ндфл за обучение

До 2006 года индивидуальным предпринимателям при решении вопроса о сроке уплаты единого налога по итогам налогового периода следует руководствоваться разъяснениями Минфина Российской Федерации, приведенными в письме от 22 июня 2005 года №03-11-04/2/3: «Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) сумма единого налога по итогам налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций п. 1 ст. 346.23 Кодекса. Однако в п. 1 ст. 346.23 Кодекса речь идет о сроке подачи налоговых деклараций, установленном только для налогоплательщиков-организаций.

При решении вопроса о сроке уплаты единого налога индивидуальными предпринимателями нужно исходить из следующего.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Кодекса все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Кодекса и организации, и индивидуальные предприниматели уплачивают авансовые платежи по единому налогу не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Такой срок уплаты авансовых платежей установлен исходя из срока представления налоговой декларации за отчетный период, предусмотренного для организаций п. 1 ст. 346.23 Кодекса, а для индивидуальных предпринимателей — п.

2 этой же статьи Кодекса (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода). Срок уплаты единого налога для организаций установлен также исходя из срока представления ими налоговой декларации по единому налогу на истекший налоговый период — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу для индивидуальных предпринимателей установлен п.

2 ст. 346.23 Кодекса — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому единый налог должен уплачиваться индивидуальными предпринимателями также не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом». Статьей 346.23 НК РФ установлен и срок подачи деклараций по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в эти же сроки, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Как подтверждает арбитражная практика, нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу за отчетный период является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2005 года №А33-8111/04-С3-Ф02-5545/04-С1, Постановление ФАС Уральского округа от 23 сентября 2004 года №Ф09-3915/04-АК, Постановление ФАС Центрального округа от 6 апреля 2005 года №А09-19056/04-23. Согласно НК РФ форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Форма и порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 17 января 2006 №7н

«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения»

. Данная форма налоговой декларации действует, начиная с отчетности за первый отчетный период 2006 года. Новая форма декларации уменьшена на раздел 2.1

«Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу»

.

Небольшие поправки внесены в остальные разделы декларации. Статьей 346.22 НК РФ установлено, что суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Распределение производится в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

То есть при УСН распределение налога по бюджетам и внебюджетным фондам находится в компетенции органов Федерального казначейства. До 2005 года в соответствии со статьей 48 БК РФ доходы от уплаты единого налога при УСН распределялись органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений (в городах Москве и Санкт-Петербурге были иные нормативы отчислений): 1).
До 2005 года в соответствии со статьей 48 БК РФ доходы от уплаты единого налога при УСН распределялись органами федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ по следующим нормативам отчислений (в городах Москве и Санкт-Петербурге были иные нормативы отчислений): 1).

в федеральный бюджет — 0%; 2). в бюджеты субъектов Российской Федерации — 45%; 3). в местные бюджеты — 45%; 4). в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — 0,5 процента; 5).

в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования — 4,5 процента; 6). в бюджет Фонда социального страхования РФ — 5%. Но, как уже было сказано, согласно статье 1 Закона №120-ФЗ с 1 января 2005 года статья 48 БК РФ утратила силу.

С 1 января 2005 года согласно статье 56 БК РФ (введенной Законом №120-ФЗ) в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, по нормативу 90%.

А в соответствии со статьей 146 БК РФ в бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ доходы от единого налога, взимаемого при УСН: — в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — по нормативу 0,5 %; — в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования — по нормативу 4,5 %; — в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 5%.
А в соответствии со статьей 146 БК РФ в бюджеты государственных внебюджетных фондов подлежат зачислению распределяемые органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ доходы от единого налога, взимаемого при УСН: — в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — по нормативу 0,5 %; — в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования — по нормативу 4,5 %; — в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 5%.

Статьей 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 года №191-ФЗ

«О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»

в статью 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» внесен пункт 3, согласно которому организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Таким образом, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов. Как же учитывать приобретение, амортизацию и списание основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН?

Согласно НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на: — расходы на приобретение (сооружение, изготовление)основных средств; — расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком)нематериальных активов. Для основных средств, приобретенных в период применения УСН, и для нематериальных активов начисление амортизации не предусмотрено.

Их стоимость включается в расходы сразу в полном объеме. При этом для основных средств моментом признания расходов, помимо фактической оплаты, является дата их ввода в эксплуатацию.

Для нематериальных активов моментом признания расходов по приобретению является момент принятия объекта нематериальных активов на ( НК РФ). Некоторые организации ведут бухгалтерский учет на случаи: · необходимости возврата к традиционной системе; · для статистической отчетности; · для внутреннего контроля (); · для определения налоговой базы по НДФЛ, ПФР; · для расчета пособий по временной нетрудоспособности; · выплаты дивидендов.

Если организация, применяющая УСН, собирается выплачивать дивиденды, то бухгалтерский учет должен вестись. При начислении и выплате организацией, применяющей УСН, доходов в виде дивидендов другим организациям (применяющим обычный режим налогообложения) такая организация обязана в общеустановленном порядке удержать у источника выплаты налог по ставке 9 % — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации; 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций ( НК РФ) и внести его в доход федерального бюджета. Статьей 42 Закона №208-ФЗ установлено, что источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения.

А прибыль общества после налогообложения определяется по данным бухгалтерской отчетности. Таким образом, организации, применяющие УСН и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям, должны определять прибыль после налогообложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Данный вопрос был рассмотрен в Письме Минфина Российской Федерации от 11 марта 2004 года №04-02-05/3/19

«О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения»

, Письме Минфина Российской Федерации от 22 июля 2004 года №03-03-05/1/85.

Изменением, внесенным абзацем 3 пункта 10 статьи 1 Федерального закона от 21 июля 2005 года №101-ФЗ, устранена неясность по поводу ведения налогового учета. Дело в том, что, как уже сказано, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

До 2006 года законодательством была установлена обязанность налогоплательщика вести налоговый учет показателей своей деятельности на основании книги учета доходов и расходов. С 2006 года НК РФ установлено, что налогоплательщики не ведут учет показателей, не облагаемых единым налогом, они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому налогу при УСН в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Форму и порядок заполнения указанной книги по-прежнему утверждает Министерство финансов РФ.

Более подробно с вопросами, касающимися применения упрощенной системы налогообложения, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Упрощенная система налогообложения»

НК РФ Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

  1. Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу См.

также: Перспективы и риски арбитражных споров.

Ситуации, связанные со ст. 346.21 НК РФ- Налоговый орган признал незаконным уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в другой бюджет 1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.В отношении налогоплательщиков, у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со и с и настоящего Кодекса, превысили 150 млн. рублей, но не превысили 200 млн.

рублей и (или) в течение указанного периода работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с или настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;величины, равной произведению соответствующей налоговой ставки, установленной или настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.(п. 1 в ред. Федерального от 31.07.2020 N 266-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со и с и настоящего Кодекса, превысили 150 млн.

рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;величины, равной произведению налоговой ставки, установленной настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитываемой как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.(п. 3 в ред. Федерального от 31.07.2020 N 266-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)3.1.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

.При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.(в ред. Федерального от 27.11.2017 N 335-ФЗ)(см.

текст в предыдущей редакции)Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с настоящего Кодекса.(в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 , от 27.11.2017 )(см.

текст в предыдущей редакции)(п. 3.1 введен Федеральным от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред.

03.12.2012))4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со и с и настоящего Кодекса, превысили 150 млн.

03.12.2012))4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и у которых доходы, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со и с и настоящего Кодекса, превысили 150 млн.

рублей, но не превысили 200 млн. рублей и (или) в течение указанного периода работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа путем суммирования следующих двух величин:величины, равной произведению налоговой ставки, установленной в соответствии с настоящего Кодекса, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;величины, равной произведению налоговой ставки, установленной настоящего Кодекса, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой отчетного периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.(п.

4 в ред. Федерального от 31.07.2020 N 266-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.(п.

5 в ред. Федерального от 21.07.2005 N 101-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)6.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).(в ред.

Федерального от 21.07.2005 N 101-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)КонсультантПлюс: примечание.

от уплаты авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года ИП и организации, указанные в ФЗ от 08.06.2020 N 172-ФЗ.КонсультантПлюс: примечание.Продлен срок уплаты налога и авансовых платежей, уплачиваемых в связи с применением УСН для организаций и ИП, занятых в наиболее пострадавших от COVID-19 отраслях и внесенных на 01.03.2020 в реестр субъектов малого и среднего бизнеса (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).7.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи настоящего Кодекса.(в ред. Федерального от 25.06.2012 N 94-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.(в ред.

Федерального от 21.07.2005 N 101-ФЗ)(см. текст в предыдущей редакции)8.

В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с настоящего Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным настоящей статьи, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.Положения настоящего пункта не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.(п.

8 введен Федеральным от 29.11.2014 N 382-ФЗ) Открыть полный текст документа Ст.

346.21 НК РФ ч.2. Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и уплаты налога

› › › › Для ООО, работающего на УСН, порядок исчисления и уплаты налога зависит от выбранного : только доходы или доходная часть за вычетом расходной.

Это зависит от величины расходов по отношению к доходам компании.

Если планируются постоянные закупки материалов или другой продукции, то рекомендуется использовать «доходы минус расходы».

Для сферы услуг, где затраты невелики, целесообразно выбрать «доходы».

Налоги, от уплаты которых освобождаются ООО, применяющие УСН:

  1. НДС.
  2. Налоги с доходов (кроме случаев, указанных в ).
  3. Налог на имущество компаний.

Налоги, которые :

  • Акцизы. При функционировании с подакцизной продукцией, если не затрагивается ее изготовление.
  • Страховые перечисления (учитываются вознаграждения, выплачиваемые физлицам).
  • Водный налог.
  • Налог на землю.

    Если участки являются собственностью или на них распространяется право пользования на постоянной основе или пожизненного владения, передаваемого по наследству.

  • Госпошлина при обращении в соответствующие инстанции.
  • Налог за использование биологических водных ресурсов и животного мира.
  • Налог на разработку месторождений полезных ископаемых.
  • Налог на транспортные средства, которые зарегистрированы на компанию.

перечисляются с учетом величины выплат работникам организации. При использовании УСН тариф страховых взносов составляет 22%. Для ряда ООО действует сниженная тарифная ставка (10%).

Сюда относятся компании, которые соответствуют определенным условиям:

  1. Производят перечисления работникам на суднах, имеющихся в российском реестре (освобождаются от уплаты взносов).
  2. Входят в состав проекта «Сколково» (ставка 14%).
  3. Занимаются внедрением технических решений, деятельностью в области туризма, оказывают рекреационные услуги, работают в сфере информационных технологий (ставка налога 8%).
  4. Действуют на территории Севастополя или Крыма (отчисления в размере 6%).

Налоговая ставка при УСН зависит от объекта, который указан для налогообложения. Если выбрана доходная часть, то порядок исчисления налога УСН по единой ставке базируется на показатели 6%, а если доходы за вычетом расходов, то налог составит 15%.

На уровне регионов данные показатели могут быть снижены.

В случае «доходов» допускается снижение ставки до 1%.

Для доходов за вычетом расходов наименьшая ставка может быть установлена на уровне 5%.

Налоговым периодом считается календарный год. Отчетный период при таком режиме равен одному кварталу. По результатам каждого квартала ООО рассчитывает авансовые платежи в зависимости от выбранной налоговой базы.

Сумма налога рассчитывается по результатам налогового периода. Исчисление налога зависит от выбранного . В случае «доходов» для расчета налога следует умножить величину доходов за выбранный промежуток времени на ставку 6%.

Если используется система «доходы – расходы», то сначала из суммы доходов нужно отнять величину затрат за этот же промежуток времени. Данный итог умножается на 15%.

Этот результат уменьшится, если за прошлый год компания работала в убыток, т.е. затраты оказались выше доходов. В таком случае уплачивается минимальный налог в размере 1%.

Для определения налога за год необходимо из полученной величины вычесть совершенные авансовые выплаты.

При упрощенном режиме необходимо в течение года выплатить три аванса.

В конце налогового периода уплачивается налог за вычетом уже перечисленных на протяжении года сумм. Определенные средства не учитываются как доход:

  1. Получение предприятием дивидендов.
  2. Задаток, необходимый для выполнения договорных обязательств.
  3. Возвращенные средства (авансы, при неверных реквизитах, переведенные по ошибке суммы, излишне уплаченные взносы).
  4. Имущество, которое вложено в уставный капитал.

Порядок и сроки уплаты налога УСН – не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным периодом, т.е.

кварталом. Таков регламент выплат авансовых сумм. Налог за весь год уплачивается до 31 марта года, который следует за налоговым периодом. можно заплатить одним из следующих способов:

  • С помощью банк-клиента.
  • По квитанции для безналичного перевода.
  • Платежным поручением.

Основные этапы уплаты налога:

  1. Оплата налога по результатам года.
  2. Оплата авансов в конце каждого квартала.
  3. Оформление декларации по УСН.

В течение года от ООО не требуется предоставлять отчетность по выплате авансовых платежей.

Каждый год необходимо предоставлять декларации по упрощенному режиму. Компании, использующие данный режим, обязаны фиксировать свои расходы и доходы в соответствующей книге. Организациям также необходимо вести и предоставлять отчетность.

При наличии работников ООО также предоставляет отдельную .

Если компания ведет определенные виды деятельности, то по ее итогам формируются отдельные декларации.

Например, по налогу на транспорт, землю. При использовании вычетов имеется возможность снизить налоговые выплаты. Такая схема действует только для организаций с объектом «доходы».

При этом учитываются страховые взносы: на обязательное пенсионное, медицинское или социальное страхование (при временной неспособности вести трудовую деятельность, в случае материнства, страхование от производственных травм и профессиональных болезней). Также при УСН производится вычет уплаченной суммы торгового сбора. Если компания осуществляет несколько видов работ, то уменьшить налог на величину данного сбора можно только касательно той деятельности, по которой уплачивается торговый сбор.

Поэтому обязательным условием здесь является разделение учета по доходам. ООО «Майами», оказывающее парикмахерские услуги, получило следующий доход:

  1. Март – 250 тысяч рублей.
  2. Февраль – 200 тысяч рублей.
  3. Январь – 170 тысяч рублей.

Итого доход за квартал равен 170 + 200 + 250 = 620 тысяч рублей.

Страховые выплаты за квартал составили 30 тысяч рублей. В качестве объекта налогообложения выступают доходы. Сначала определяется налоговая база за квартал: 620 тысяч * 6% = 37,2 тысячи.

Налоговые выплаты за квартал определяются следующим образом: 37,2 тысячи – 30 тысяч = 7,2 тысячи рублей.

  • Для компаний при определенных основаниях возможно снижение налоговой ставки.
  • Перечисления в налоговую службу включают авансовые выплаты, производимые каждый квартал, после чего выплачивается остаток по результатам года.
  • Выплата налога производится каждый квартал и по итогам года.
  • Снизить налоговую нагрузку можно за счет налоговых вычетов по обязательному страхованию и торговому сбору.
  • Уплата налога УСН производится в установленном порядке и в определенные сроки.
  • Задатки, возвращенные средства, дивиденды не рассматриваются как доход и не учитываются при расчете налоговых выплат.
  • Использование УСН освобождает от определенных налоговых выплат.
  • Ставка налога определяется в зависимости от объекта налогообложения.
  • Обязательными являются перечисления в Пенсионный фонд.

Вопрос: Здравствуйте, меня зовут Алексей. Наша компания занимается ремонтом дорог общего пользования.

Хотелось бы знать, какие меры предусмотрены при несвоевременной уплате налога по УСН? Ответ: Добрый день, Алексей. Если платеж в налоговую службу был просрочен, то обязательным является уплата пени (). Размер пени зависит от суммы, подлежащей уплате, числа дней просрочки и действующей ставки рефинансирования.

Начисление производится за каждый день просрочки, включая выходные дни и праздники. Если ООО выплатило налог на меньшую сумму, чем это необходимо, то размер пени зависит от величины недоплаченных средств.

Если в ходе проверки налоговой службы выяснится, что налог по итогам года был уплачен не полностью или совсем не уплачен, то компании придется выплатить штрафы.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх