Главная - Другое - На основании какого документа выставляется счет фактура по услугам

На основании какого документа выставляется счет фактура по услугам


На основании какого документа выставляется счет фактура по услугам

Счет-фактура и правовое регулирование связанных с ней аспектов: что про это нужно знать


Счет-фактура представляет собой довольно важный для коммерческой деятельности документ, который содержит основания для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров имущественных прав и сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ. Он может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и в электронном виде.

Основные положения о счете-фактуре, актуальные в первую очередь в смысле регулирования налогообложения, содержатся в ст. 169 НК РФ. Покупатель обязан принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом, даже в том случае, если тем не выполнены требования п. п. 5 и 6 рассматриваемой статьи.

Кроме основных, в счете-фактуре могут быть указаны и дополнительные реквизиты, к примеру, должность того уполномоченного лица, которое подписало счет-фактуру на основании каких-то документов.

Наличие таких реквизитов не может быть основанием для отказа в вычете сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом. Если товары приобретаются организацией через её обособленные подразделения, то счета-фактуры по отгруженным товарам выписываются на имя организации, поскольку обособленные подразделения не могут являться плательщиками НДС.

Периодически возникают вопросы о наличии у налогоплательщика прав на возмещение НДС по сделкам, совершенным с недобросовестными контрагентами. В таких ситуациях суды иногда принимают сторону налогоплательщика. Одним из оснований для этого становится ПП ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в соответствии с которым налогоплательщик может представить в налоговую инспекцию все документы, которыми он располагает, в целях получения налоговой выгоды.

В таком случае налоговый орган должен доказывать любые изъяны в документах, а налогоплательщик пользуется презумпцией добропорядочности пока не доказано обратное.

Недобросовестность контрагента организации, в частности отсутствие его по юридическому адресу или непредставление налоговой отчетности, сами по себе не подтверждают стремление налогоплательщика к получению им необоснованной налоговой выгоды. Если налоговая служба выявляет обстоятельства, подтверждающие недобросовестность поставщиков как налогоплательщиков, то меры, предусмотренных действующим законодательством, применяются к таким лицам, что не влечет автоматического признания ещё и покупателя их товаров недобросовестным налогоплательщиком. Регулярно налогоплательщики и налоговые органы спорят по вопросам правильности заполнения счетов-фактур.

Актуальным является вопрос о том, имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, если в счете-фактуре неверно указан ИНН покупателя.

Обычно суды по данному вопросу считают, что неправильное указание ИНН покупателя нельзя счесть существенным нарушением, оно не может служить причиной для отказа в применении налоговых вычетов. К примеру, если подрядчиком в счете-фактуре неверно указан ИНН заказчика, который известен налоговому органу, а иные реквизиты счетов-фактур заполнены верно, что позволяет определить заказчика, а его ИНН верно указан в договоре, актах сдачи-приемки выполненных работ, то техническую ошибку нельзя счесть препятствующей налоговому контролю.

Однако нужно иметь в виду, что единая позиция судов по данному вопросу невозможна. Прежде всего в силу того, что одно и тоже нарушение у разных субъектов может быть связано с разными обстоятельствами.

По мнению ФАС Центрального округа, доводы налогового органа о недостоверности ИНН налогоплательщика, указанного в счетах-фактурах неверны, поскольку в ИНН всего лишь попал лишний нуль.

Такое искажение не препятствует фактической идентификации продавца. В этом можно убедиться, ознакомившись с Постановлением от 08.04.2013 № А14-7612/2011.

ФАС Северо-Западного округа также отклонил довод налогового органа о том, что недействительный ИНН делает недействительным счет-фактуру. Налогоплательщик запросил реальный ИНН у контрагента, который и использовал в дальнейшей документации, а налоговый орган не смог доказать, что налогоплательщик знал или мог знать о представлении продавцом недостоверных или противоречивых сведений, нужных для налогового контроля, налоговым органом не представлено. Об этом говорит Постановление от 23.07.2012 № А42-2345/2010.

Однако существуют и обратные примеры. Указание продавцами в счетах-фактурах ИНН, которые, по данным налоговиков, были присвоены другим налогоплательщикам либо фиктивны, свидетельствует о несоответствии этих документов требованиям п. 5 ст. 169 НК РФ и влечет для налогоплательщика негативные правовые последствия.

Такой вывод можно сделать из Постановление ФАС Центрального округа от 05.04.2012 № А68-2733/11, Определения ВАС РФ от 06.08.2012 № ВАС-10258/12.Немаловажное значение здесь имеет то, чем была ошибка в своей сущности — намеренным искажением фактов или следствием случайного стечения обстоятельств. Обвинять налогоплательщика в том, что он не проявил необходимой доли разумности и добросовестности в отношениях со своими контрагентами — это своеобразная дойная корова налоговых органов в современной РФ. Хотя для юридической полноты им всё же требуется привести тому какое-то документальное обоснование.

Довольно часто это подтверждается тем, что, по мнению налоговой, счета-фактуры не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, поэтому налогоплательщик теряет право на налоговый вычет.

Чаще всего суды исходят из того, что недостаточная осмотрительность в выборе контрагента, если тот не исполнил свою обязанность в области налогообложения, может привести к неблагоприятным последствиям в налоговых правоотношениях.

Такими последствиями могут стать и отказ в предоставлении права на льготу или на налоговый вычет. Из определения КС РФ от 24.01.2008 N 33-О-О следует, что при рассмотрении вопроса правомерности применения налоговых вычетов арбитражные суды должны исследовать всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств.

Из определения КС РФ от 24.01.2008 N 33-О-О следует, что при рассмотрении вопроса правомерности применения налоговых вычетов арбитражные суды должны исследовать всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств. Это факт оплаты покупателем товаров, наличие иных, помимо счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара и других параметров. В Постановлении от 07.02.2012 № А55-4035/2011 ФАС Поволжского округа отметил, что налогоплательщик не может считаться добросовестным, если при выборе контрагента он не проявил необходимой меры осторожности и осмотрительности.

Негативные последствия стали следствием его неосмотрительности при выборе контрагента и ненадлежащего отношения к документальному оформлению отношений с ним. Поэтому он лишился права на налоговые вычеты.

Порядок заполнения счетов-фактур и сама форма документа устанавливаются Правительством РФ. Это уточнялось в письме минфина РФ от 21.10.2014 № 03-07-09/53005 и соответствует п.

8 ст. 169 НК РФ. Нормами Кодекса и ПП РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137 обязанность выдачи главному бухгалтеру доверенности на подписание счетов-фактур не предусмотрена.

Достаточно того, чтобы на предприятии был принят локальный правовой акт о том, что счета-фактуры могут подписывать не только гендиректор или главбух, но и какие-то другие должностные лица, к примеру, финансовый контролёр, как у него появится такое право и подпись станет полностью легитимной. Доверенность нужна только индивидуальным предпринимателям. На основании п. 6 ст. 169 НК РФ, при выставлении ИП счета-фактуры он может быть подписан не только самим индивидуальным предпринимателем, но иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя.

: Теги:

Статья 169. Счет-фактура

от 22 июля 2005 г.

N 119-ФЗ в статью 169 настоящего Кодекса внесены изменения, с 1 января 2006 г.

См. Энциклопедии, и другие к статье 169 НК РФ О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость см. МНС РФ от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404 Пункт 1 изменен с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 1. является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в соответствии с установленными форматами и . , выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с настоящего Кодекса, исчисленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Корректировочный счет-фактура, составленный при изменении стоимости отгруженных товаров, указанных в настоящего Кодекса, в том числе в случае изменения цены и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров, является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 настоящего Кодекса, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Статья 169 дополнена пунктом 1.1 с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 1.1. При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе , выставляются в электронной форме, за исключением случаев: 1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход; 2) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта); 3) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации на территорию другого государства — члена Евразийского экономического союза.

Статья 169 дополнена пунктом 1.2 с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 1.2. Организации и (или) индивидуальные предприниматели при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе , в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пункт 2 изменен с 1 июля 2021 г.

— от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 2.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных , и настоящей статьи.

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных и настоящей статьи.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, а также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных настоящей статьи, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных и настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. Невыполнение не предусмотренных и настоящей статьи требований к корректировочному счету-фактуре, выставленному продавцом покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету продавцом суммы налога.

Положения настоящего пункта применяются также к счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с настоящего Кодекса. Пункт 3 изменен с 1 октября 2018 г. — от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ 3.

Налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж: Подпункт 1 изменен с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением операций по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются; от 30 мая 2016 г.

N 150-ФЗ пункт 3 статьи 169 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 1.1, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 1.1) при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со настоящего Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза; 2) в иных случаях, определенных в установленном порядке. Пункт 3.1 изменен с 1 октября 2018 г. — от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ 3.1.

Налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения настоящего пункта применяются в случае определения ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.

Для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо являющихся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, положения настоящего пункта применяются в случае, если при определении ими налоговой базы в порядке, установленном , , и настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении данных договоров. В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, указанных в , и настоящего Кодекса.

от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ статья 169 настоящего Кодекса дополнена пунктом 3.2, с 1 января 2017 г. 3.2. Иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания услуг, указанных в настоящего Кодекса, не ведут.

3.2. Иностранные организации, подлежащие постановке на учет в соответствии с настоящего Кодекса, счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания услуг, указанных в настоящего Кодекса, не ведут.

4. с 1 января 2014 г. См. текст Пункт 5 изменен с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 5.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; Подпункт 2 изменен с 1 октября 2018 г. — от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; 3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; Подпункт 4 изменен с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 4) номер платежно-расчетного документа в случае получения оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав; Подпункт 5 изменен с 1 июля 2021 г.

— от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 5) порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания); 6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); 6.1) наименование валюты; от 3 апреля 2017 г.

N 56-ФЗ пункт 5 статьи 169 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6.2, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; Подпункт 14 изменен с 1 июля 2021 г.
N 56-ФЗ пункт 5 статьи 169 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6.2, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 6.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; 8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; 12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога; 13) страна происхождения товара; Подпункт 14 изменен с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 14) регистрационный номер декларации на товары; 15) код вида товара в соответствии с внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Сведения, предусмотренные настоящим подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства — члена Евразийского экономического союза; Пункт 5 дополнен подпунктом 16 с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 16) регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости; Пункт 5 дополнен подпунктом 17 с 1 июля 2021 г.

— от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 17) количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости; Пункт 5 дополнен подпунктом 18 с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости. Сведения, предусмотренные настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Сведения, предусмотренные настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не являются государства — члены Евразийского экономического союза. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Сведения, предусмотренные настоящего пункта, указываются в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости.

от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 5.1 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 5.1. В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны: 1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры; Подпункт 2 изменен с 1 октября 2018 г. — от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ 2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; 3) номер платежно-расчетного документа; 4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; 4.1) наименование валюты; от 3 апреля 2017 г.

N 56-ФЗ пункт 5.1 статьи 169 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 4.2, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 4.2) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии); 5) сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; 6) налоговая ставка; 7) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок. от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ статья 169 настоящего Кодекса дополнена пунктом 5.2, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 5.2. В корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны: 1) наименование «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры; от 5 апреля 2013 г.

N 39-ФЗ в подпункт 2 пункта 5.2 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 2) порядковый номер и дата составления счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; Подпункт 3 изменен с 1 октября 2018 г. — от 3 августа 2018 г. N 302-ФЗ 3) наименования, адреса и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя; Подпункт 4 изменен с 1 июля 2021 г.

— от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 4) порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема); от 5 апреля 2013 г.

N 39-ФЗ в подпункт 5 пункта 5.2 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре (счетам-фактурам) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) до и после уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; 6) наименование валюты; от 3 апреля 2017 г. N 56-ФЗ пункт 5.2 статьи 169 настоящего Кодекса дополнен подпунктом 6.1, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 6.1) идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии); 7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога до и после изменения цены (тарифа); от 5 апреля 2013 г.

N 39-ФЗ в подпункт 8 пункта 5.2 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) без налога до и после внесенных изменений; 9) сумма акциза по подакцизным товарам; 10) налоговая ставка; 11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; от 5 апреля 2013 г.

N 39-ФЗ в подпункт 12 пункта 5.2 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (счетам-фактурам) с учетом суммы налога до и после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; от 5 апреля 2013 г. N 39-ФЗ в подпункт 13 пункта 5.2 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 13) разница между показателями счета-фактуры (счетов-фактур), по которому (которым) осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и показателями, исчисленными после изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Рекомендуем прочесть:  Как посчитать доли в простых долях

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее; Пункт 5.2 дополнен подпунктом 14 с 1 июля 2021 г.

— от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 14) страна происхождения товара; Пункт 5.2 дополнен подпунктом 15 с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 15) регистрационный номер декларации на товары; Пункт 5.2 дополнен подпунктом 16 с 1 июля 2021 г.

— от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 16) регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости; Пункт 5.2 дополнен подпунктом 17 с 1 июля 2021 г.

— от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 17) количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости; Пункт 5.2 дополнен подпунктом 18 с 1 июля 2021 г. — от 9 ноября 2020 г. N 371-ФЗ 18) количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ в пункт 6 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, не ранее чем по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона и не ранее 1-го числа очередного по налогу на добавленную стоимость 6. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с Российской Федерации.

7. В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ пункт 8 статьи 169 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 8. счета-фактуры и его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных , и устанавливаются Правительством Российской Федерации.

ФНС России от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/[email protected] доведена форма универсального передаточного документа () на основе формы счета-фактуры.

УПД может быть использован одновременно как для подтверждения права на налоговый вычет по НДС и подтверждения затрат в целях исчисления других налогов, так и для оформления операций по передаче материальных ценностей в целях бухгалтерского учета. О корректировке универсального передаточного документа см. ФНС России от 17 октября 2014 г.

N ММВ-20-15/[email protected] от 29 июня 2012 г.

N 97-ФЗ в пункт 9 статьи 169 настоящего Кодекса внесены изменения, по истечении одного месяца со дня названного Федерального закона 9. выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.
выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи устанавливается Министерством финансов Российской Федерации.

Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. < статья 168.> Статья 169.1. >> Содержание

Счет-фактура на услуги.

Образец

Автор статьи Ольга Лазарева 5 минут на чтение 7 605 просмотров Содержание При сдаче выполненной услуги, облагаемой НДС, заказчику исполнитель обязан подготовить счет-фактуру по установленной Постановлением 1137 форме. Данное Постановление подготовлено Правительством РФ и содержит типовые бланки счета-фактуры (исходного и корректировочного), а также регистров, предназначенных для их учета. Счет-фактура необходим обеим сторонам, поэтому исполнитель оформляет его в двух экземплярах одинакового содержания.

Исполнитель подготовленный документ заносит в Книгу продаж с помощью регистрационной записи, в процессе которой происходит перенос реквизитов и показателей из с/ф в графы Книги. В дальнейшем данные сведения пригодятся при оформлении декларации по НДС и расчете конечной величины добавленного налога для перечисления за квартал.

Для заказчика счет-фактура более важен, если, конечно, он выступает плательщиком добавленного налога. На основании полученного от исполнителя с/ф заказчик направляет сумму добавочного налога, указанную отдельной графой, к вычету.

Сведения из полученного документа вносятся в Книгу покупок и в дальнейшем учитываются при расчете конечной суммы НДС к уплате, уменьшая начисленный с реализаций добавленный налог. Заказчик и исполнитель на начальном этапе формирования отношений подписывают договор об оказании услуг, определяющий условия сделки.

По факту оказания услуги исполнитель отчитывается перед заказчиком посредством представления акта об оказании услуг. Обязанность по передаче счета-фактуры на выполненные услуги должна быть исполнена заказчиком не позднее 5-того дня с даты подписания акта сторонами. Дни исчисляются в календарных.

Нарушение данного срока не допустимо, при этом дата выписанного с/ф может приходиться на любой из дней отведенного срока.

Акт подписан заказчиком 01.09.2016. Исполнитель обязан подготовить и передать с/ф в период с 01.09 по 05.09 2016 г. Не рекомендуется выставлять счет-фактуру раньше момента подписания акта оказанных услуг.

Если дата с/ф будет раньше даты подписанного акта, налоговая может посчитать это неправомерным. Вместе с тем судебная практика показывает, что судебные споры подобного рода решаются в пользу плательщика, и счет-фактура признается корректным и подтверждающим право на налоговый вычет.

Если договор оказания услуг не предусматривает оформления актов в связи с длительным оказанием услуги, например, аренда или охрана, то счет-фактуру нужно передавать заказчику в течение 5 дней по окончании квартала или месяца, в котором оказана эта услуга. Российское законодательство позволяет оформлять с/ф в электронном или бумажном варианте. Электронная форма доступна, когда обе стороны договорных отношений подключены к Оператору, оказывающему услуги подобного рода.

Исполнитель и заказчик должны иметь необходимое техническое оснащение для электронной передачи и приемки документов через ТКС. Сторонам нужно обладать усиленной квалифицированной электронной подписью для заверения документов.

Кроме того, сторонам нужно составить и подписать письменный вариант соглашения о том, что обмен счетами-фактурами будет производиться в электронном виде. Если все эти условия соблюдены, то счета-фактуры могут передаваться электронно.

Исправляться и корректироваться они также могут через ТКС, что гораздо быстрее и удобнее.

Бумажная форма доступна всем желающим. Если стороны используют бумажный обмен документами, то исполнителю счет-фактуру нужно составлять в двух экземплярах. Первый с подписью главбуха и руководителя будет передан заказчику для использования при возмещении налога.

Второй будет зарегистрирован в Книге продаж исполнителя и направлен на хранение. Для оформления следует применять бланк из Постановления №1137 от 26.12.11.

В целом, порядок заполнения полей счета-фактуры на оказанные услуги аналогичен случаю отгрузки товаров, однако имеются свои особенности в оформлении отдельных строк и граф. Заполнение строк с/ф на услуги Номер строки Заполняемые сведения 1 Номер и дата. Номер должен соответствовать текущей нумерации, которую компания может разработать самостоятельно для своего удобства.

Обычно нумерация сквозная по порядку с начала года, квартала или месяца в зависимости от числа оформляемых документов.

Цифровой номер может дополняться буквенными обозначения или знаками.

Дата – день выписки документа, должна попадать в срок, отведенный для передачи с/ф на услуги (5 дн.

с даты подписания акта или 5 дн. с момента окончания месяца или квартала оказания услуги, если акт не подписывается). 1а Номер и дата исправления. Строка оформляется при незначительной корректировке исходного с/ф с ошибками.

Номер – соответствует порядковому номеру внесения исправлений.

Дата – фактический день их внесения. 2, 2а, 2б Реквизиты исполнителя услуг, включающие:

  1. ИНН;
  2. Наименование юрлица (полное или сокращенное) или ФИО ИП;
  3. Адрес, указываемый при открытии фирмы;
  4. КПП для юрлиц.

3 Реквизиты грузоотправителя.

Правила заполнения позволяют исполнителю услуг не заполнять поле, поставив в нем прочерк. Однако, по мнению налогового органа, если исполнитель пропишет в данном поле сведения о грузоотправителе, это не будет нарушением. 4 Реквизиты грузополучателя. В отношении оказанных услуг поле также не заполняется.

5 Данные о платежном документе, подтверждающем оплату. Данное поле заполняется только при оплате услуг авансом, после получения которого в пятидневный срок нужно передать с/ф заказчику.

6, 6а, 6б Реквизиты заказчика, включающие:

  1. Наименование;
  2. ИНН;
  3. Адрес;
  4. КПП.

Заполнение полей проводится аналогично 2, 2а и 2б. 7 Валюта, в которой совершается платеж – наименование и код по соответствующему классификатору.

Например, российскому рублю соответствует код 643.

Если цена в у.е., а платеж выполняется в российских рублях, то указывается валюта платежа. Заполнение граф таблицы Номер графы Заполняемые сведения 1 Наименование услуг в том виде, как они указаны в договоре. Описание должно быть исчерпывающим для того, чтобы идентифицировать оказанный вид услуг.

Не требуется подробная детализация, однако содержание этого поля должно давать четкий единственный ответ о том, какая именно услуга оказана данным исполнителем.

2 и 2а Единица измерения и ее код по ОКЕИ для услуг нужно заполнять при одновременном соблюдении таких условий:

  1. Данная единица измерения включена в соответствующий классификатор (первый или второй разделы).
  2. В договоре цена прописана за единицу измерения, а не общая за всю услугу;

В прочих ситуациях в графах ставятся прочерки. 3 Количество, объем – если в гр.2 и 2а стоят прочерки, то они ставятся и в этом поле. В противном случае указывается количество услуг в соответствии с указанной единицей измерения.

4 Цена за единицу – проставляется, если в договоре определена эта цена и заполнены гр.2 и 2а таблицы счета-фактуры. В противном случае графы прочеркиваются. 5 Стоимость общая по каждой позиции в целом, налог в данную стоимость не включается.

6 Пишется формулировка «без акциза». Возможно поставить прочерк, это не будет препятствием для вычета, однако правильнее будет написать указанное словосочетание. 7 Ставка НДС. 8 Величина налога = стоимость, умноженная на ставку.

9 Стоимость с налогом. 10 и 10а Графы прочеркиваются.

11 Также ставятся прочерки. Последние три графы заполняются только в отношении импортных товаров, по оказанным услугам не заполняются.

Пример заполнения счета-фактуры на услуги (образец) При получении авансовой суммы от заказчика за услуги, которые будут оказаны в счет оплаты, исполнителю нужно в течение пяти дней оформить с/ф, в котором не заполняются следующие поля:

  1. 10, 10а и 11 – сведения об импортных товарах.
  2. 6 гр. – величина акциза;
  3. 5 гр. – стоимость без налога;
  4. 2, 2а, 3, 4 графы – сведения об единице измерения, цене за нее и количестве;
  5. 3 и 4 строки, где указывают реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;

Не следует оставлять указанные поля пустыми, нужно заполнить их прочерками. Отсутствие прочерков не вызовет непринятие налоговой счета-фактуры, однако в такой ситуации не исключено неправомерное внесение некорректных данных в пустые поля.

В графе 6 лучше вместо прочерка написать «без акциза». При получении счета-фактуры от исполнителя заказчику следует проверить наличие всех обязательных реквизитов, верность их отражения.

Отсутствие или неверное указание некоторых реквизитов в с/ф может повлечь за собой отказ налоговой в вычете. Например, ошибки в написании ИНН и КПП сторон является поводом для непринятия с/ф. Также серьезной ошибкой будет неверное написание валюты платежа или ее код.

Отказ в возмещении налога поступит, если невозможно будет точно идентифицировать услуги, заявленные исполнителем. Услуги должны быть не только поименованы, должно присутствовать указание на документ, определяющий порядок оказания, выполнения или сдачи этих услуг. Детализация должна быть достаточной для верного определения вида услуг и их характера.

Примеры формулировок наименования услуг:

  1. услуги по маркетинговому исследованию рынка строительных материалов за апрель – июнь 2016.
  2. услуги бухгалтерского сопровождения по договору №1 от 01.02.2016;
  3. ремонтные работы по акту №12 от 01.09.2016;

Поделитесь статьей

(голосов: 4, средняя оценка: 3,00 из 5)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2020 – Налоги и бухгалтерия Копирование материалов сайта запрещено.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх