Главная - Налоговое право - Кредиторская задолженность сильно превышает дебиторскую задолженность вывод

Кредиторская задолженность сильно превышает дебиторскую задолженность вывод


Кредиторская задолженность сильно превышает дебиторскую задолженность вывод

Как управлять дебиторской и кредиторской задолженностью


6 Марта 2021 1 111 В избр. Сохранено Авторизуйтесь В статье расскажем, как управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, как анализировать данные по долгам и что это даёт. Нравится 0 Share 0 Tweet Send В бизнесе всегда или вам кто-то должен, или вы кому-то должны, а чаще и то и другое одновременно. Пускать этот процесс на самотек нельзя — будут проблемы: не сможете заплатить по долгам, упустите возможность вовремя получить деньги от своих должников, придётся судиться, платить штрафы и т.д.

В статье расскажем, как управлять дебиторской и кредиторской задолженностью, как анализировать данные по долгам и что это даёт.Чтобы управлять долгами, нужно сначала разделить их на несколько групп.Две самые большие группы — это:

  • дебиторская задолженность (дебиторка) — это то, что должны вам;
  • кредиторская задолженность (кредиторка) — ваши долги перед кем-то.

Дальше нужно эти группы разделить еще на несколько подгрупп. Всю информацию получают по данным бухучета.Для дебиторки:

  • задолженность по авансам, выданным поставщикам. То есть вы уже заплатили за товары или услуги, но еще не получили их. В бухучёте это сальдо по дебету счёта 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  • задолженность покупателей по отгруженным товарам или по оказанным услугам. То есть вы уже поставили товар или оказали услуги, но контрагенты вам еще не заплатили. В бухучёте это сальдо (т.е. остаток) на конец отчётного периода по дебету счёта 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Для кредиторки:

  • задолженность перед поставщиками за полученные товары или услуги.

    В бухучёте это сальдо по кредиту счёта 60;

  • задолженность перед покупателями или заказчиками по полученным авансам. Вам заплатили за товары или услуги, но вы еще их не поставили или не оказали. В бухучёте это сальдо по кредиту счёта 62.

Дальше задолженность группируют:По контрагентам.

А если взаимоотношения с контрагентом частые и разнообразные, можно по одному контрагенту сделать и более детальную группировку: по актам, накладным и т.д.Распределение задолженности по контрагентам или договорам легко получить из любой бухгалтерской программы.

Для этого достаточно сформировать стандартный отчёт: оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по нужному счету — 60 или 62.По срокам.

Это тот период, в течение которого нужно получить или заплатить деньги, отгрузить товар и т.п. Для этого используют специальный отчёт — реестр старения, в котором все долги компании распределяют по периодам погашения.

Отдельной графой показывают просроченную задолженность.

Имея на руках отчёт, вы сможете избежать ситуаций, когда прибыль есть, а денег нет, потому что они зависли в дебиторке, а за возвратом никто не следит. Или штрафов от поставщиков за просрочку платежа и т.д.По другим параметрам.

Группировать долги можно по-разному, в зависимости от того, что хотите проанализировать.Например, вы хотите оценить работу своих снабженцев или продажников. Тогда долги делят по ответственным менеджерам. Вы сможете понять, следят ли они за своевременной отгрузкой, допускают ли просрочки по оплате и в целом насколько ответственно относятся к работе.

Если компания ведет деятельность в разных регионах, для анализа ситуации в каждом регионе делят долги по территориальному признаку.Имея данные в разных разрезах, вы сможете оценить вес каждого менеджера, региона, контрагента в общей сумме долга.

Для этого используют АВС-анализ. Распределение задолженности по регионам, менеджерам или срокам — это уже не типовые формы отчётов, в стандартных функциях бухгалтерских программ их нет. Небольшая организация может вручную собрать информацию в Excel, а средние и крупные компании обычно используют комплексные информационные системы, в которых бухгалтерские данные автоматически переносятся в аналитические отчёты.Для этого есть несколько ключевых показателей.Для чего нужно.

Вы будете знать, сколько дней в среднем вы пользуетесь чужими деньгами, или за сколько дней в среднем должники возвращают деньги вам.Как считать. Оборачиваемость задолженности считают по формуле:ОЗ = Т / (В / СЗ)Т — период, за который считается задолженность.

Если мы делаем расчёт за год, Т будет равен 365 или 366 дней, В — выручка за этот же период, а СЗ — средняя задолженность за период.Чтобы найти среднюю задолженность, нужно сложить сумму задолженности на начало и на конец периода и разделить ее на два:СЗ = (ЗНЧ + ЗКЦ) / 2Пример 1. Дебиторская задолженность ООО «Альфа» на 01.01.2019 — 10 млн руб., на 31.12.2019 — 12 млн руб. Выручка компании за 2020 год — 50 млн руб.

Среднегодовая дебиторская задолженность:СДЗ = (10 + 12) / 2 = 11 МЛН РУБ.Оборачиваемость дебиторской задолженности за 2020 год:ОДЗ = 365 / (50 / 11) = 80 ДНЕЙТо есть должники ООО «Альфа» в среднем погашают свои долги в течение 80 дней.Как делать выводы. Чем меньше оборачиваемость дебиторки, тем лучше. Идеально, если компания работает вообще без дебиторки, т.е.

с нулевой оборачиваемостью. Это значит, что деньги компании вообще не зависают в чужих руках и работают только на вас.Но в реальности так не получится.

Если вы решите работать только по предоплате, всегда найдётся конкурент, который готов дать покупателям отсрочку. Поэтому нужно соблюдать баланс, чтобы и свести к минимуму дебиторку, и не потерять покупателей.Для кредиторской задолженности всё наоборот. Ведь если оборачиваемость большая, это значит, что вы бесплатно пользуетесь чужими деньгами.Но нужно учитывать следующие моменты.

  • Нельзя допускать просроченной кредиторки.
  • За то, что вы берете товар с отсрочкой, поставщики могут накручивать цены. А покупатели за предоплату могут требовать скидку.

Для чего нужно.

Чтобы понять свою платежеспособность.Как считать.

Просто посмотреть, чего у вас больше: дебиторки или кредиторки.Как делать выводы. Считается, что дебиторка должна быть больше кредиторки, в том числе по срокам погашения.

Так вы всегда будете платежеспособны: сможете гасить свои долги за счет долгов, которые возвращают вам.Но это не железное правило, потому что свои долги можно гасить не только за счёт дебиторки. Можно это делать за счёт продажи запасов: товаров, продукции, сырья. Если у вас всё в порядке с запасами, то дебиторка может быть меньше кредиторки и никаких проблем с платежеспособностью при этом у вас не возникнет.Для чего нужно.
Если у вас всё в порядке с запасами, то дебиторка может быть меньше кредиторки и никаких проблем с платежеспособностью при этом у вас не возникнет.Для чего нужно. Оценить эффективность использования ресурсов компании.Как считать.

Отношение задолженности к выручке считают по формуле:З / В Х 100%Отношение к активам:З / А Х 100%В формулах З — задолженность, В — выручка, А — активы.Как делать выводы.

Если для дебиторки показатель снижается — это хорошо.

Это говорит о том, что ресурсы компании используются эффективнее, чем раньше.Для кредиторки наоборот, хорошо если показатель растёт.

Но только если при этом не ухудшаются условия поставки и не копится просроченная задолженность. Если показатель растёт, значит, ваши активы растут в том числе за счёт чужих денег.Нельзя слепо снижать дебиторку и наращивать кредиторку. Нужно при этом еще контролировать финансовые показатели: платежеспособность и финансовую устойчивость.

Так, при большой кредиторке вам могут отказать в кредите или инвестициях.В первую очередь, показатели нужно планировать, а не пускать на самотёк.Например, сейчас у вас доля дебиторской задолженности по отношению к активам — 20%.

В следующем году вы ходите снизить этот показатель в полтора раза.

Предполагается, что выручка в следующем году будет примерно 50 млн руб. Посчитаем, какая для этого должна быть среднегодовая дебиторка в следующем году:50 Х 20% / 1,5 = 6,7 МЛН РУБ.
— к этой цифре дебиторки нужно стремиться в следующем году.Для этого можно изменить условия договоров с контрагентами:

  • поставщикам не выдавать авансы или выдавать в меньшем размере.
  • своим покупателям давать отсрочки на меньшие суммы или на меньший срок;

На практике это не всегда возможно и зависит от ситуации на рынке и взаимоотношений с тем или иным контрагентом.Чтобы не допускать безнадёжных или просроченных долгов, оцените платежеспособность контрагента перед тем, как давать ему отсрочку.

Для этого запросите у контрагента бухгалтерскую отчётность и рассчитайте финансовые коэффициенты.Старайтесь давать отсрочки или выдавать авансы только проверенным контрагентам, с которыми давно сотрудничаете, и которые не срывали сроки оплаты и поставок.Каждый менеджер должен постоянно контролировать всех своих контрагентов и отслеживать сроки оплаты или получения товара.Если деньги или товар не поступили в срок, придерживайтесь этого алгоритма действий:

  • если же устное напоминание не дало результата — отправьте письменный запрос;
  • на следующий день после того, как истёк срок оплаты или поставки, напомните контрагенту о его обязательствах;
  • если не помогло — отправьте предарбитражное напоминание. Это тоже письмо, но составленное в более жёсткой форме, в котором говорится о возможном обращении в суд;
  • если и это не помогло — подготовьте исковое заявление. После того, как суд примет решение, взысканием долга займутся приставы.

Если выбить долг не удалось, можно списать его на убытки.

Для этого пристав должен вынести постановление о невозможности взыскания, либо контрагент должен быть ликвидирован.Если задолженность небольшая, можно не тратить время и деньги на судебные разбирательства, а списать долг по истечении срока исковой давности. В общем случае это — три года.Здесь работают те же принципы, что и с дебиторкой.Вы можете спланировать уровень кредиторки по доле в плановой выручке или объеме закупок.

В общем случае это — три года.Здесь работают те же принципы, что и с дебиторкой.Вы можете спланировать уровень кредиторки по доле в плановой выручке или объеме закупок.

Когда заключаете договоры, старайтесь выторговать наиболее выгодные условия. Если покупаете что-то — добивайтесь максимальной отсрочки платежа без увеличения цены.

Если наоборот, продаёте — берите предоплату без снижения расценок.Но не допускайте просрочек, чтобы не пришлось судиться с поставщиками или платить штрафы.

Если возникли трудности с оплатой, не откладывайте решение до последнего дня, заранее полюбовно договоритесь с клиентом об отсрочке платежа или поставки. Если все-таки дойдет до суда, переписка с контрагентом поможет доказать, что вы не уклонялись от диалога и хотели урегулировать ситуацию. Это поможет снизить хотя бы размер штрафа.Если ваш кредитор не потребовал свои деньги в течение срока исковой давности (три года), или был ликвидирован, долг перед ним можно списать.

Сумма списанного долга будет считаться вашим доходом.За долгами нужно следить, и неважно, вы должны или вам должны. Разделяя долги на подгруппы и считая оборачиваемость вы сможете держать их уровень под контролем и рулить в выгодную для себя сторону.Чтобы анализировать состояние дел в бизнесе и получать информацию в нужных разрезах, подключитесь к нашему .

Вы сможете контролировать доходы и расходы, правильно считать прибыль, видеть слабые места и намечать точки роста.#дебиторская_и_кредиторская_задолженность +1 В избр. Сохранено Авторизуйтесь Нравится 0 Share 0 Tweet Новости 2 месяца назад 3 месяца назад 3 месяца назад Блог проекта Расскажите историю о создании или развитии проекта, поиске команды, проблемах и решениях Личный блог Продвигайте свои услуги или личный бренд через интересные кейсы и статьи Тусовка технологических проектов Редакция Техническая поддержка Продвижение Внимание Ок Spark использует cookie-файлы.

С их помощью мы улучшаем работу нашего сайта и ваше взаимодействие с ним.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Можно ли узнать про особенности расчетов с контрагентами в организации, ни один договор которой вы не видели? Вполне. Делается это на основе открытых данных – финансовой отчетности.

А нужно, чтобы еще до начала партнерских отношений представлять, кто перед вами: вовремя платящий клиент или любитель пожить за чужой счет. В статье приводим этапы анализа, делимся формулами и примером.

Сразу оговоримся: финансовый анализ – это всегда некое усреднение и обобщение:

  1. во-вторых, цифры коэффициентов и реальная жизнь – не всегда одно и то же. Предприятие с абсолютно ликвидным балансом может не заплатить поставщику вовремя. Тогда как контрагент с неидеальными показателями закроет долг в оговоренный день.
  2. во-первых, расчет индикаторов проводится либо за целый период (допустим, год), либо на две его крайние даты. Характеристика состояния конкретного дня прячется где-то внутри;

Это мы к тому, что методика из статьи даст общее представление о потенциальном партнере, но не гарантии его финансовой устойчивости и «порядочности» с точки зрения оплаты.

И еще момент: ДЗ и КЗ включают не только остатки по расчетам с покупателями и поставщиками. Там еще находятся работники, учредители, бюджет, внебюджетные фонды и т.д.

В статье же сделаем бóльший упор на первых.

Под ДЗ и КЗ в рамках данного материала будем понимать, прежде всего, не вообще всю их величину, а ту часть, которая приходится на покупателей/заказчиков, поставщиков/подрядчиков. Для изучения системы расчетов понадобятся:

  1. показатели, которые инициируют появление задолженности. Это доходы и расходы.
  2. остатки ДЗ и КЗ;
  3. информация о просроченных, списанных и обеспеченных долгах;

На схеме показали, где взять нужные цифры. А еще . Введите в отмеченные ячейки исходные данные, и он сам рассчитает показатели из статьи.

Рисунок 1. Финансовый анализ дебиторской и кредиторской задолженности: информационная основа Этапы анализа предлагаем такие:

  1. оценка динамики;
  2. изучение структуры ДЗ и КЗ;
  3. расчет оборачиваемости.
  4. сравнение остатков ДЗ и КЗ промеж собой;

Сначала разберем каждый шаг в теории. Потом реализуем на практике. Этап 1. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности Самый простой способ узнать об особенностях системы расчетов у контрагента – определить удельные веса ДЗ и КЗ в валюте баланса по простым формулам: де ББ – бухгалтерский баланс.

Норматива для значений нет. Зато есть обычная логика, которая подсказывает: слишком большие величины – это плохо:

  1. когда существенная часть актива складывается из долгов дебиторов, то велик риск не получить имущество вовремя (деньги от покупателя по отсроченным долгам или ресурсы от поставщика по выданным авансам);
  2. если велика доля кредиторки в пассиве, то повышается вероятность попасть в долговой коллапс. За ним может последовать банкротство.

От общей структуры в балансе переходим к оценке состава самих долгов.

Вспомним, какими они бывают. Таблица 1. Виды задолженности Название Характеристика Долго- и краткосрочные · В финансовой отчетности водораздел по сроку проходит на 12 месяцах. Все, что свыше, относится к долгосрочным долгам.

· Заметьте, речь не идет о просрочке. Это значит, что задолженность с договоренностью о погашении через 2 месяца, которую просрочили на 1,5 года, все равно останется краткосрочной. · В балансе нет специальных строк для долгосрочных ДЗ и КЗ.

Те, что показываются во II и V разделах, считаются краткосрочными по умолчанию. Организация должна сама вводить подобные статьи, если у нее есть «долгие» средства в расчетах и обязательства Текущие и просроченные · Если ДЗ и КЗ не закрыты в договорной срок, то они становятся просроченными.

· В балансе эти суммы не увидеть.

Ищите их в пояснениях. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» рекомендует для них таблицы 5.2 и 5.4. Однако предприятия вправе иначе раскрыть данные значения Обеспеченные и без обеспечения · Залог, поручительство и банковская гарантия – то, что формирует обеспечение долга по ГК РФ.

Однако предприятия вправе иначе раскрыть данные значения Обеспеченные и без обеспечения · Залог, поручительство и банковская гарантия – то, что формирует обеспечение долга по ГК РФ. А еще по бухгалтерским правилам к ним относятся выданные и полученные векселя. Вероятность погашения обеспеченной задолженности увеличивается, значит, ее качество растет.

· Суммы приводятся в таблице 8 пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах Сомнительные и безнадежные · Термины применяются к ДЗ.

Логично, ведь в своих долгах сомневаться не будешь, и теряет надежду на их получение кто-то другой. · Сомнительная – это просроченная и ничем необеспеченная ДЗ. Сюда же причисляется текущая, по которой высока вероятность неполучения средств вовремя.

К безнадежной относится с истекшим сроком исковой давности. · По первой создается резерв по сомнительным долгам.

Он минусует ее суммы из балансовой строки.

Вторая списывается на прочие расходы. Выходит, в балансе нет ни той, ни другой. · Приводятся в столбцах таблицы 5.1 пояснений.

Сомнительная – там, где величина резерва.

Безнадежная – в колонке «Списание на финансовый результат» Идеальная ситуация – это лишь краткосрочные и текущие долги, да еще с обеспечением. Очевидно, такое бывает крайне редко.

Поэтому, чтобы оценить отклонение от идеала и всю сложность ситуации с расчетами на предприятии, считайте долю задолженности:

  1. долгосрочной. По ДЗ – крайне негативное явление, ведь организация, по сути, добровольно выводит из своего оборота средства на срок свыше 12 месяцев. По КЗ – напротив, мечта. Отыскать поставщика/подрядчика, который позволит пользоваться ресурсами и расплачиваться за них через год, – весьма сложная задача;
  2. просроченной. Она еще хуже долгосрочной, ведь означает срыв договоренности о времени платежа или поставки. Когда ее много, то это значит: дела с расчетной дисциплиной на предприятии хромают;
  3. необеспеченной. Текущая необеспеченная – нормально. Просроченная необеспеченная – плохо, ведь тогда нет гарантий возврата средств в оборот. Жаль только, что зачастую из финансовой отчетности не узнать, под какие именно долги получены залоги, поручительства и банковские гарантии. Это так еще и потому, что стандартный вариант раскрытия информации в пояснениях из приказа Минфина РФ не предполагает отслеживание подобного момента;
  4. безнадежной. Такая ДЗ – прямые финансовые потери предприятия в виде уменьшения прибыли до налогообложения и чистой. А еще показатель отсутствия претензионно-исковой работы в отношении нерасплатившихся вовремя контрагентов. Конечно, если списывается долг организации-банкрота, то тут мало что сделаешь. А когда в прочие расходы уходит задолженность с истекшим сроком исковой давности от контрагента, который продолжает существовать, то это свидетельство несогласованной работы бухгалтерии и юристов.

По итогам первого этапа анализа рассчитываются девять удельных весов. Смотрите перечень на схеме. С их помощью можно значительно продвинуться в понимании характера расчетов внутри исследуемой компании.

Рисунок 2. Показатели первого этапа анализа Выражается в одной формуле.

Вот такой: Соотношение КЗ и ДЗ = КЗ / ДЗ ≈ 1,1.

Ее логика проста: хорошо, когда обязательства самой организации больше, чем долги перед ней. В идеале примерно на 10%. Корректный расчет предполагает исключение из числителя и знаменателя просроченных сумм. Предприятия, работающие по такой схеме, умело пользуются ресурсами контрагентов.

Получают от них материальные ценности, работы и услуги и при этом выторговывают отсрочку платежа бóльшую, нежели предоставляют своим покупателям. Обычно это характеристика эффективной системы расчетов потенциального партнера.

Правда, эффективной, прежде всего, для него самого. На данном этапе предлагаем рассчитать темпы роста для ДЗ и КЗ, а затем сравнить их:

  1. с относительным изменением валюты баланса;
  2. с темпом роста выручки для ДЗ;
  3. с темпом роста денежных расходов для КЗ.
  4. друг с другом;

Напомним, как рассчитывается темп роста:

Рассмотрим, о чем расскажут полученные цифры. Тр ДЗ и КЗ. Здесь работает та же логика, что на предыдущем этапе.

Если в числе долгов нет просроченных, то превалирующий рост кредиторки по сравнению с дебиторкой – положительная характеристика. Тр ДЗ, активов и выручки. Выше уже отмечали: дебиторская задолженность в активах – неотъемлемый, но не самый желательный элемент. Поэтому если ее прирост обгоняет увеличение имущества, то доля отсроченных (иначе – выведенных из оборота) средств растет.

Чтобы понять возможные причины ситуации, сравните также Тр для ДЗ и выручки. Когда они примерно равны, то увеличение/уменьшение долгов дебиторов связано с ростом/снижением продаж компании.

Если же дебиторка существенно обгоняет выручку, значит, дело в изменении схемы расчетов с контрагентами. Организация стала предоставлять отсрочку покупателям/заказчикам на более долгий период. Ну или еще вариант: увеличились объемы выданных авансов поставщикам и подрядчикам.

Они ведь тоже находятся в ДЗ. Тр КЗ, пассивов и неденежных расходов.

Про оптимальное соотношение кредиторки и пассива определенно не скажешь.

С одной стороны, ее превышающий рост по сравнению с источниками говорит, что оборот предприятия увеличивается за счет средств чужого бизнеса.

Это хорошо. С другой, возникает вопрос: а точно ли это не начало будущего краха – невозможности разобраться с целой горой долгов и последующее банкротство?

Поэтому дополнительно обращайте внимание на долю просроченной задолженности.

Если ее изменение согласуется с динамикой общей суммы КЗ, то, по сути, ситуация остается подконтрольной.

Это так даже при значимом росте кредиторки. А еще сравнивайте темпы роста КЗ и неденежных расходов, чтобы понять, менялось ли что-то в расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Здесь появляется вопрос: почему неденежных?

Потому что в расходах значимую часть может занимать амортизация. За нее не надо никому платить. Исключите ее из вычислений, и сравнение станет корректнее.

Логика сопоставления цифр остается такой же, как для Тр ДЗ и выручки.

Если темпы роста КЗ и неденежных расходов примерно равны, значит, существенных изменений не было. Отсрочка от поставщиков предоставляется в том же объеме.

Если расходы обгоняют, то контрагенты стали менее лояльными и сократили период для постоплаты. Как использовать информацию данного этапа при выборе потенциального партнера?

Возможные выводы смотрите в таблице.

Таблица 2. Выводы о контрагенте по динамике ДЗ и КЗ Характерный признак Потенциальный покупатель Потенциальный поставщик Значительный рост ДЗ У возможного партнера могут начаться проблемы с деньгами. Это так называемая техническая неплатежеспособность, когда организации много кто должен, но на данный момент денег для оплаты своих счетов нет Организация, вероятнее всего, предоставляет отсрочку платежа покупателям.

Можно попробовать выторговать выгодные условия оплаты по факту поставки Значительный рост КЗ Полная аналогия написанного выше. Только причина ситуации иная. Обязательства предприятия уже велики.

Ваша компания в очереди кредиторов, ожидающих оплату, будет явно не первой. Сумеют ли с вами рассчитаться вовремя? Большая кредиторка поставщика, как кажется, не играет роли для покупателя.

Однако косвенная связь есть. Вполне возможна такая последовательность событий: · непокрытый долг потенциального контрагента сформировался перед его основным поставщиком материалов; · эта организация приостанавливает дальнейшую отгрузку; · ваш поставщик прекращает производственный процесс из-за отсутствия материалов; · вы не получаете товары, работы или услуги вовремя Оборачиваемость оценивается двумя видами показателей:

  1. количеством оборотов за анализируемый период. В статье будем ориентироваться на год;
  2. продолжительностью оборота в днях.

Их формулы связаны между собой. Расчет одного значения поможет легко получить на его основе другое. Рассмотрим по отдельности для ДЗ и КЗ.

Оборачиваемость ДЗ. Дебиторка обычно формируется в результате реализации*. Это, по сути, неоплаченный покупательскими деньгами доход продавца.

Чтобы понять, сколько раз за год обернется каждый рубль средств в расчетах, разделите выручку на ДЗ. Формула такая:

где ОФР – отчет о финансовых результатах; н.п.

– начало периода; к.п. – конец периода. ________________________ Примечание: *говоря о том, что ДЗ формируется при реализации, переходим в упрощенно-условную плоскость финансового анализа, о которой писали в начале статьи. Причина: если поставщику перечислить аванс, то тоже сформируется дебиторка.

Но не в результате продажи, а из-за покупки. ________________________ Заметьте: в знаменателе формулы используется средняя величина долгов дебиторов за период. Это так, потому что ДЗ приводится в ББ, который составляется на дату.

А выручка находится в ОФР, формируемом за период. Для корректной состыковки моментальной и периодической величин ДЗ усредняют, превращая в некий аналог значения за год.

Чтобы посчитать продолжительность одного оборота, разделите количество дней в периоде на количество оборотов. Будет так: О чем расскажут полученные цифры в отношении контрагента?

О примерной продолжительности срока, по истечении которого закрываются долги перед ним. Какое отношение это имеет к вашему предприятию? Большое. Если средний период поступления денег на счета свыше, например, полугода, то резонны вопросы:

  1. сумеет ли возможный покупатель своевременно рассчитаться по сделке с вами при столь нерегулярных поступлениях?
  2. предоставят ли вашей организации отсрочку платежа на несколько месяцев, если возможный поставщик уже работает по такой схеме со своими нынешними покупателями?
  3. не сорвет ли потенциальный поставщик оплату по своим долгам перед ключевыми партнерами, из-за чего сам останется без материалов или услуг от них, а вы – без его продукции?

Оборачиваемость КЗ.

Здесь все по аналогии с дебиторкой. Только вместо выручки используются расходы.

Причина состоит в допущении: кредиторская задолженность появляется в связи с формированием затрат или расходов. По большей части это справедливо. Исключение: КЗ в результате полученных от покупателей авансов.

Но здесь опять исходим из присущих анализу условностей.

И еще момент: какие расходы включать в расчет? Есть несколько вариантов:

  1. от обычных видов деятельности, но только в основной части. Это себестоимость продаж;
  2. от обычных видов деятельности целиком, то есть вместе с накладной составляющей. Это себестоимость продаж плюс коммерческие и управленческие расходы;
  3. подходы № 1 или № 2 за вычетом неденежных трат (амортизации).

Любой из способов имеет право на существование.

Мы остановимся на синтезе второго и третьего вариантов. В итоге расчетный алгоритм для оборачиваемости кредиторки окажется таким:

Для самогó потенциального партнера малое количество оборотов кредиторки за год и длительный период в днях выгодны.

С точки зрения вашего предприятия – не очень. Почему? Потому что такая организация:

  1. либо сидит в долговой яме. Если речь про потенциального покупателя, то это катастрофа;
  2. либо требует аванс/предоплату, при том, что цикл производства у нее долгий. Для возможного поставщика не лучший вариант.

Наличие или отсутствие просроченной задолженности — важный критерий оценки соблюдения клиентами платежной дисциплины. В «1С:ERP Управление предприятием» есть специальный отчет, который показывает информацию о просроченной задолженности «Платежная дисциплина клиентов».

Он покажет список клиентов с указанием суммы просроченной задолженности. При необходимости можно расшифровать сумму задолженности. Подрбнее о возможностях «1С:ERP Управление предприятием» смотрите Давайте применим теорию на практике.

Воспользуемся финансовой отчетностью ПАО «Синарский трубный завод» (ПАО «СинТЗ») за 2020 год. Пройдемся по всем четырем этапам.

В таблице 3 смотрите расчеты для первого. Таблица 3. Анализ структуры ДЗ и КЗ Показатель, % 31.12.2017 31.12.2018 31.12.2019 Темп роста, % 2017-2018 2018-2019 Для дебиторской задолженности доля: – в активе 43,25 38,90 10,71 89,96 27,54 – долгосрочной 0,00 0,04 2,61 × 6 162,51 – просроченной 0,01 0,01 0,24 147,79 2 222,18 – обеспеченной × × × × × – безнадежной 0,17 0,00 0,05 0,00 × Для кредиторской задолженности доля: – в пассиве 35,45 46,72 43,66 131,77 93,45 – долгосрочной 0,48 0,19 0,00 38,85 0,00 – просроченной 1,64 2,07 4,82 126,71 232,51 – обеспеченной × × × × × Вот краткие выводы:

  1. из негативного для самого предприятия: значительно выросли долгосрочная и просроченная составляющие дебиторки. Первая почти в 62 раза, вторая – в 22. Особую тревогу вызывает просрочка. Выходит, у ПАО «СинТЗ» есть явные трудности с платежно-расчетной дисциплиной покупателей. Зато ясно: организация иногда готова предоставлять возможность оплачивать продукцию более, чем через год с момента отгрузки. Для нее хорошего в этом мало. А для потенциальных покупателей – подсказка о возможности выторговать для себя похожие условия в договоре;
  2. по КЗ ситуация стала хуже. Доля кредиторки в пассиве хоть и не стабильна, но с общей динамикой к росту. Однако проблема, прежде всего, в другом. На конец 2020 года поставщики не предоставляли возможность платить спустя год с лишним с даты отгрузки ценностей, как это было на предыдущие две отчетные даты. Выходит, ПАО лишилось долгих кредиторов, зато обрело долгих дебиторов. Для денежного оборота это плохо. Возможно, с этим связан рост просроченной КЗ. За 2020-й он составил 2,3 раза;
  3. с точки зрения ДЗ дела в компании явно стали лучше. Об этом говорит сокращение ее удельного веса. На конец 2017-го почти каждый второй рубль актива составляли средства в расчетах. По завершении 2020-го – только каждый десятый. Выходит, оборот пополнился деньгами. А еще сократилась доля долгов дебиторов, которые пришлось списать на расходы с 0,17 до 0,05%;
  4. по полученным и выданным обеспечениям нет подробной информации в финансовой отчетности общества. Поэтому оценить качество обязательств и средств в расчетах не получится.

Теперь сравним ДЗ и КЗ друг с другом, в том числе в разрезе кратко- и долгосрочной составляющих.

Таблица 4. Сравнительный анализ ДЗ и КЗ Показатель, ед.

31.12.2017 31.12.2018 31.12.2019 Соотношение КЗ и ДЗ, в том числе по: 0,820 1,201 4,075 – краткосрочной 0,816 1,199 4,185 – долгосрочной × 5,329 0,000 Ситуация резко меняется от года к году, но в сторону улучшения для ПАО «СинТЗ». На 31.12.2019 г. на один рубль долгов дебиторов приходилось 4 рубля обязательств перед кредиторами.

Выходит, предприятие активно пользуется чужими средствами в своем обороте, не в пример к концу 2017-го. Для потенциальных покупателей это означает: общество с меньшей готовностью предоставляет отсрочку по своим отгрузкам.

Зато ищет поставщиков, согласных подождать с оплатой после поставки. Анализ по темпам роста (этап 3) проведем графическим способом.

Результаты вышли такими. Рисунок 3. Анализ по темпам роста Рассмотрим, что они значат для ДЗ и КЗ:

  1. это же подтверждается соотношением Тр для ДЗ и выручки. Продажи растут, а остатки средств в расчетах уменьшаются. Значит, ПАО «СинТЗ» в 2020 г. пересмотрело условия договоров поставки в части оплаты;
  2. активы снижаются на фоне еще большего снижения дебиторки. Как отмечали выше, ситуация хороша для предприятия и его поставщиков, но плоха для потенциальных покупателей продукции. Причина: денег в обороте стало больше, но отсрочку платежа для клиентов явно урезали по времени;
  3. КЗ снизилась чуть больше пассивов. Выходит, участие этого источника в формировании имущества сокращается. Для пополнения ресурсной базы это плохо. С другой стороны, снижается долговая нагрузка на бизнес. И это хорошо;
  4. неденежные расходы за 2020 год почти не изменились. Снижение составило лишь 0,4%. Большее уменьшение кредиторки (на 23%) говорит о том, что поставщики стали менее лояльны в плане предоставления отсрочки.

Завершим анализ расчетом значений оборачиваемости.

Таблица 5. Анализ оборачиваемости ДЗ и КЗ Показатель 2018 2020 Темп роста, % Для дебиторской задолженности: – количество оборотов за год, ед. 3,31 6,15 1,86 – продолжительность оборота, дни 110,18 59,34 0,54 Для кредиторской задолженности: – количество оборотов за год, ед.

3,17 3,15 1,00 – продолжительность оборота, дни 115,29 115,83 1,00 Получили еще одно подтверждение сделанных ранее выводов:

  1. по кредиторке изменений будто бы не было. Это не стыкуется с анализом темпов роста выше. Однако есть простое объяснение. Тр мы считали не по средним цифрам задолженности, а соотнося остатки на конец года с начальными. Для оборачиваемости же использовались среднегодовые величины КЗ, которые и стерли разницу по годам.
  2. в 2018 году дебиторы рассчитывались с обществом в среднем через 110 дней после отгрузки. В 2020 год– через 60;

Итак, мы не видели ни одного договора ПАО «СинТЗ» с его покупателями и поставщиками. Но это не помешало понять, какие изменения происходят в системе расчетов предприятия. А еще осознать потенциальные риски и возможности при сотрудничестве с данной компанией.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх