Главная - Налоговое право - Бюджетное возмещение ндс порядок его проведения в 2021

Бюджетное возмещение ндс порядок его проведения в 2021


Бюджетное возмещение ндс порядок его проведения в 2021

Изменения по НДС в 2021 году

В статье проведём обзор значимых изменений, которые вступят в силу с 2021 года в отношении налога на добавленную стоимость: особенности исчисления, применение пониженных ставок, порядок заполнения декларации, система прослеживаемости и прочее. Пошаговая инструкция заполнения . Содержание В соответствии с законопроектом № 1038289-7, одобренным Советом Федерации РФ 18 ноября 2020 года, продлевается срок освобождения от уплаты НДС при импорте на территорию РФ племенной продукции.

При этом целью импорта может выступать как дальнейшая реализация, так и собственное потребление.

Данная норма будет действовать вплоть до конца 2022 года.

В соответствии с до 1 января 2021 года разрешена реализация одноразовых медицинских изделий, незарегистрированных в РФ, а также прочих товаров медицинского назначения, продажа которых облагается НДС по ставке 10%. 3 позволяет применять ставку НДС в 10% по отношению к медицинским изделиям, у которых отсутствует регистрационное удостоверение, будет достаточно того, что продукция официально зарегистрирована в стране производителя. На фоне сложившейся эпидемиологической обстановки в обязанности работодателей вменили обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников и клиентов: наличие в помещениях массового скопления людей антисептиков и дезинфицирующих средств, выдача средств индивидуальной защиты и прочей аналогичной продукции.

Подобное обеспечение предусмотрено Трудовым кодексом РФ, рекомендациями Минздрава РФ и Роспотребнадзора и не рассматривается как безвозмездная передача, следовательно, облагать его налогом на добавленную стоимость не нужно. расширяет перечень операций, к которым может применяться ставка НДС в размере 10%:

  1. книги на дисках и прочих носителях
  2. книжная продукция образовательного, научного или культурного характера, выпускаемая в электронном формате и распространяемая по сети Интернет и каналам спутниковой связи
  3. электронные книги

Данная послабление не относится к рекламным изданиям.

Информация рекламного характера не может превышать в книжной продукции 45 %.

Положение освобождает компании от уплаты НДС при осуществлении безвозмездной передачи имущества, которое используется для профилактики, диагностики или лечения вируса COVID-19. Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, при этом принятый ранее к вычету налог восстанавливать не придётся.

Читайте также В соответствии с для целей налогообложения по НДС не могут признаваться операции по реализации товаров или имущественных прав, которые осуществляются несостоятельными должниками (банкротами). Соответствующие поправки были внесены в ст. 146 НК РФ и вступят в силу с 1 января 2021 года.

С 1 января 2021 года освобождение по НДС будет предусмотрено только в отношении программного обеспечения, которое будет включено в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных. Данная норма предусмотрена . Не предусмотрено освобождение по НДС при реализации прав на использование программ, если они позволяют распространять любую рекламную информацию о программах. По-прежнему предусмотрено освобождение по уплате НДС для исключительных прав на изобретения, ноу-хау и прочее.

Если с будущего года программы будут приобретаться у иностранного продавца, то избежать налогообложения по НДС не получится. Чтобы получить право на вычет, компания должна убедиться, что потенциальный иностранный контрагент зарегистрирован на территории РФ и является плательщиком налогов. При этом в документах, договоре или платёжках должна содержаться информация о ИНН, КПП и быть выделена сумма НДС.

Счета-фактуры в этом случае не предусмотрены, сведения необходимо отразить в Книге покупок. Если иностранный партнёр не состоит на учёте на территории РФ, то компания не может выступать в качестве налогового агента, т.е. не должна начислять налог по этой операции и предъявлять его к вычету. Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании .
Формирование Единого реестра для российских IT-компаний осуществляется на основании . В соответствии с расширен перечень операций, к которым будет применять нулевая ставка по НДС.

Так с 1 октября 2020 года операции по перевозке товаров морскими судами из пункта отправления на территории РФ до пункта выгрузки или перегрузки с целью дальнейшего вывоза из РФ облагаются нулевой ставок по НДС. Данный закон был принят в связи с , который разбирал непростой случай, когда экспортёр заключил договор с перевозчиком на вывоз товаров на экспорт. В ходе исполнения договорных обязательств произошла поломка судна на территории РФ, в связи с чем экспортёр был вынужден заключить новый договор с другой транспортной компанией.

В рассматриваемом случае налоговые инспекторы посчитали, что у первой компании-перевозчика нет права на применении ставки НДС в 0% и доначислили сумму налога, ссылаясь на тот факт, что международная перевозка не состоялась. Судья в своём решении поддержал сторону налогоплательщика и счёл обоснованным применение в учёте нулевой ставки.

Если налогоплательщик, осуществляющий экспортную деятельность, не может обосновать применение нулевой ставки НДС, то в соответствии с 7 ст. 164 НК РФ, он имеет право отказаться от её использования.

Для этого до 1 числа налогового периода необходимо направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением должен составлять не менее 12 месяцев.

Начиная с отчётности за IV квартал 2020 года, которую необходимо представить в налоговую инспекцию до 25 января, будут предъявляться новые требования к порядку заполнения декларации по НДС (см. подробнее ) В 2021 году стоит ожидать новых изменений при заполнении декларации, связано это будет с внедрением механизма прослеживаемости импортных товаров.

Планируется, что изменения затронут отчётность начиная с III квартала 2021 года.

В Госдуме РФ 11 ноября текущего года одобрили законопроект № 1025470-7, дающий право компаниям, находящимся на налоговом мониторинге, использовать заявительный порядок возмещения без банковской гарантии, поручительства и лимита на сумму ранее перечисленных налоговых сумм.

Данная мера позволит большему количеству плательщиков перейти на налоговый мониторинг. В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, которые будут регулировать систему прослеживаемости ввозимых на территорию РФ товаров в рамках соглашения ЕАЭС от 29 мая 2020 года. Система создаётся для обеспечения контроля за легальным оборотом товаров на едином таможенном пространстве ЕАЭС, она начнёт функционировать с 1 июля 2021 года.

Система прослеживаемости представляет собой информационную систему по сбору, учёту и хранению информацию о товарах, подлежащих прослеживаемости, и связанных с ними операциями.

Обязанность за организацию и ведение системы возложена на ФНС. Правительством РФ будет устанавливаться перечень товаров, чья реализация попадёт под систему прослеживаемости, а также порядок предоставления сведений в налоговую инспекцию.

Налогоплательщики будут должны предоставлять сведения по операциям, а также документы с установленными реквизитами. Счёт-фактура по прослеживаемым товарам должны будет составляться в электронном виде, в которой в обязательном порядке будет указываться регистрационный номер партии товара (РНПТ), состоящий из номера декларации на товары и номера партии, также будет указываться количественная единица измерения товара и его количество.

При этом должны быть обеспечены условия, позволяющие получить электронную счёт-фактуру по ТКС с помощью оператора ЭДО (п. 1.2 ст. 169 НК РФ). Допускается, что в одной счёт-фактуре может отражаться информация как по товарам, подлежащим прослеживаемости, так и обычным. Исключениями, позволяющими не оформлять счёт-фактуру, являются:

  1. реализация физическим лицам для личного потребления
  2. при импорте товаров за рубеж

В соответствии с п.2 ст.

169 НК РФ отказом в вычете не может быть наличие ошибки в РНПТ, единице измерения или количестве товаров, подлежащих прослеживаемости. Закон № 371-ФЗ позволяет налоговым инспекциям требовать у налогоплательщиков предоставления первичных и прочих документов по товарам, подлежащим прослеживаемости, при выявлении расхождений между декларацией по НДС и отчётом по товарам, подлежащим прослеживаемости, внутри документации одного налогоплательщика, а также при сверке сведений из деклараций, отчётов и совершённых операций у другого налогоплательщика. Читайте также

  1. Бухгалтерская отчетность
  2. ФНС
  3. ФСС
  4. ПФР

Мы расскажем об изменениях, внесённых ПФР в форму отчёта о сведениях о трудовой деятельности зарегистрированного лица с июля 2021 года.

Специальная цена на Контур.ОФД для абонентов Экстерна. Онлайн-передача фискальных данных с кассовой техники в налоговую службу в соответствии c изменениями в 54-ФЗ. Мишустин утвердил создание Единого реестра контрольных мероприятий.

Новые правила проверок предприятий вступят в силу 1 июля 2021 года.

Возмещение НДС

Компании и ИП, работающие на общем налоговом режиме, вправе возместить из бюджета часть уплаченного НДС. Для этого нужно следовать прописанным в Налоговом кодексе правилам.

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст.

163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п.
2 ст. 173 НК РФ). В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

  1. лиц, перевозящих товары через таможенную границу.
  2. компании;
  3. ИП;

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками).

Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

  1. продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  2. выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

  1. если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  2. если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п.

    3 ст. 161 НК РФ);

  3. если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634). Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п.

12 ст. 171 НК РФ). Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры. При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст.

172 НК РФ). Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС: НДС = НБ × 20 / 100, где НБ — база по НДС; 20 — налоговая ставка в 2020 году. Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2020 года ведется по ставке 20 %.

В декабре 2018 года и с января 2020 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2020 году, при этом не имеет значения дата подписания договора.

Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %. Отметим, что возврат в 2020 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %.

При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру. Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами.

Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов. Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

  • обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
  • заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п.

2 ст. 173 НК РФ). Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

  • Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
  • По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
  • Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.
  • Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
  • Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
  • Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ). Ускоренным порядком могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только попадающие в указанные ниже категории: 1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога.

Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации. 2. Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят согласно правилам ст.

176.1 НК РФ. Отметим, что выдается банковская гарантия только банком, соответствующим требованиям ст. 74.1 НК РФ. Такая гарантия должна действовать в течение 10 месяцев от подачи декларации по НДС, позволяющей возместить налог, а ее сумма должна быть достаточной для возврата в бюджет возмещаемого НДС. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, самостоятельно в течение суток с момента выдачи банковской гарантии уведомляет об этом факте ИФНС налогоплательщика.

3. Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.

Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

  1. это должна быть российская компания;
  2. общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
  3. по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
  4. поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
  5. поручитель не находится в процессе банкротства;
  6. у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.

Перечисленные выше налогоплательщики, чтобы ускоренно возместить НДС, должны в пятидневный срок после представления декларации подать в ИФНС заявление. Получив заявление, налоговый орган имеет пять дней, чтобы проверить права налогоплательщика на возмещение НДС заявительным способом и наличие у него недоимок по налогам.

По окончании этого срока выносится решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе возместить налог.

В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику свое решение. Если решение положительное, то на следующий рабочий день после его принятия ИФНС направляет в казначейство поручение возместить налогоплательщику налог по указанным реквизитам. У казначейства есть пять дней на выполнение поручения.
У казначейства есть пять дней на выполнение поручения. В случае задержки налогоплательщику положена компенсация в виде процентов, рассчитываемых исходя из действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если по итогам проверки нарушения не обнаружены и если налогоплательщик с декларацией представлял банковскую гарантию, ИФНС в семидневный срок направит соответствующее решение налогоплательщику, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств по банковской гарантии.

В ситуации с договором поручительства ситуация аналогична.

Если налогоплательщик получил отказ в возврате НДС ускоренным способом, ИФНС проводит камеральную проверку в порядке и в сроки, прописанные в ст.

176 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, его вместе с возражениями налогоплательщика, при наличии таковых, рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель, который в пятидневный срок направляет письменную форму принятого решения налогоплательщику.

Одновременно с решением налогоплательщик получает требование вернуть возмещенный ускоренным способом НДС и проценты на сумму возмещения в размере двойной ставки рефинансирования.

Как говорилось ранее, чтобы вернуть НДС, налогоплательщик должен применять ОСНО, перечислять в бюджет НДС и иметь подтверждающие документы на «входящий» и «исходящий» налог. из бюджета напрямую связано с суммами налоговых вычетов, потому компании и ИП должны следить за безопасной долей вычетов по НДС.

Что это за доля? В общем виде она представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание проверяющих.

Этот процент определяет ФНС и публикует на официальном портале nalog.ru в ежегодном отчете по форме 1-НДС. По информации ФНС в IV квартале 2018 года безопасный вычет по НДС составлял 86,9 %. По итогам I квартала 2020 года в среднем по стране процент увеличился до 89,2 %.

Компании или ИП, чтобы не ошибиться с суммой возмещения НДС в 2020 году и правильно посчитать долю вычетов по НДС, нужно использовать декларацию по форме КНД 1151001 (применяется с 2020 года) и следующую формулу: Доля вычетов по НДС налогоплательщика = Сумма заявленного вычета по НДС (стр. 190 разд. 3 декларации) / Сумма НДС к уплате с учетом восстановленных сумм (стр. 118 разд. 3 декларации). Пример.

ООО «Солнышко» за I квартал 2020 года реализовало продукции на общую сумму 250 000 руб.

(в т. ч. НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции составляла 195 000 руб. (в т. ч. НДС — 32 500 руб.). Указанные операции отразятся в учете компании так: Корреспонденция счетов Сумма, руб. Описание операции Дт Кт 41 60 162 500 Приобретение продукции для перепродажи 19 60 32 500 Учтен НДС с приобретенной продукции 68 19 32 500 Входящий НДС принят к вычету 62 90 250 000 Реализована продукция 90 68 41 667 Начислен НДС с реализованной продукции Из приведенных данных следует, что к уплате останется НДС в сумме 9 167 руб.

Сумма налога к вычету: 32 500 / 41 667 = 78 %. Итого к вычету заявлено 78 % налога, при том что допустимая величина на I квартал 2020 года равна 89,2 %.

Значит, поводов для беспокойства у компании нет. Кроме общероссийской доли безопасного вычета, ФНС представляет информацию по регионам.

Для конкретного региона рассчитать безопасную долю вычетов по НДС можно по формуле: Доля вычета по НДС по конкретному региону = Сумма вычетов по региону (стр. 210 формы 1-НДС по региону) / Налог к начислению (стр.

110 формы 1-НДС по региону). Отметим, что указанная формула вычета НДС применима только по отношению к налогоплательщикам, которые не занимаются экспортом.

Пример. ООО «Ястреб» зарегистрировано в Ростовской области. По итогам 2018 года компания должна перечислить в бюджет с учетом восстановленного НДС 110 тыс. руб. Налоговый вычет за этот же период равен 98 тыс. руб. Каков размер доли вычета НДС за IV квартал 2018 года для компании? Подставив в формулу известные данные, получим: 98 000 / 110 000 = 89,09 % По НДС безопасный вычет на IV квартал 2020 года для Ростовской области составил 92,02 %.

Подставив в формулу известные данные, получим: 98 000 / 110 000 = 89,09 % По НДС безопасный вычет на IV квартал 2020 года для Ростовской области составил 92,02 %. Отсюда следует, что компания не превысила допустимый порог и не оказалась в зоне налогового риска.

Что делать, если доля вычета все-таки превысила порог безопасности? Сразу отметим, что при рассмотрении налогоплательщиков в качестве потенциальных объектов проверок налоговая инспекция использует ряд критериев.

И безопасная доля вычетов по НДС только один из них. Поэтому выход за установленные рамки не означает автоматическое попадание в план проверок.

Как и точное попадание в безопасную зону не гарантирует, что налогоплательщик не привлечет внимание ИФНС по другим критериям.

Если говорить о компаниях, которые возмещают НДС при экспорте продукции, то здесь действует особый порядок для налогоплательщиков, вывозящих сырьевую и несырьевую продукцию: делают вычет НДС по-разному и в различные периоды. При экспорте несырьевой продукции вычет НДС не зависит от подтверждения ставки по налогу и отражается в декларации после принятия продукции на учет и получения счета-фактуры.

Компании — экспортеры сырьевой продукции заявляют вычет НДС в декларации, составленной за период, в котором собраны подтверждающие экспорт документы (ст.

165 НК РФ). Поделиться

Изменения в налоговом законодательстве в 2021 году

Самое обсуждаемое изменение в налоговом законодательстве — отмена ЕНВД.

До конца 2020 года всем вмененщикам нужно выбрать новый налоговый режим. Юрлица выбирают только между УСН и ОСНО, предприниматели же могут перейти на УСН, ОСНО, ПСН и НПД.

С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся НДС. Большую часть компаний и предпринимателей правки обойдут стороной, так как касаются они только специфичных операций.

Перестает действовать ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2020 № 118-ФЗ. Теперь при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа, НДС начисляйте по ставке 20 %. Ранее действовала ставка 10 %.

Планировалось, что для внутренних воздушных перевозок ставка НДС изменится с 10 % до 20 %. Однако действие 10%-й ставки продлили до 1 января 2022 года (ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Льготная ставка 0 % сохраняется для авиаперевозок:

  1. пункт назначения или вылета которых находится в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе;
  2. маршрут которых, не связан с Москвой и Московской областью.
  3. пункт назначения или вылета которых находится в Крыму или Севастополе;

Покупатели-иностранцы могут компенсировать НДС при покупке товаров в розничной торговле. Для этого им раньше выставляли бумажный чек, теперь можно выставить чек в электронном виде.

Электронный чек направляют в таможенную службу, сотрудники которой подтверждают факт вывоза товара за пределы РФ и направляют продавцу сведения для выплаты компенсации. В первую очередь от НДС освобождают компании-банкротов.

Под НДС не подпадают:

  1. товары и услуги, которые были проданы в рамках текущей деятельности.
  2. конкурсная масса;

Теперь компании и ИП, которые являются плательщиками НДС, не смогут принять к вычету «входящий» от банкротов налог.

Дополнен перечень медицинского оборудования, которое не облагается НДС.

Налог не нужно платить при реализации легкового транспорта, предназначенного для перевозки инвалидов (Постановление Правительства от 18.09.2020 № 1480).

Для применения освобождения нужно, чтобы в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства была отметка о том, что оборудование предназначено только для перевозки инвалидов. С 1 января 2021 года предполагалось, что реализация племенной продукции будет облагаться НДС по ставке 20 %.

Однако освобождение продлили на весь 2021 год.

От НДС будут освобождены операции по передаче прав на компьютерное ПО и базы данных, которые включены в Единый реестр российского программного обеспечения (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Все прочие услуги от уплаты НДС не освобождаются.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе . Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе В 2021 году изменения по НДФЛ затронут несколько сфер, в том числе социальные налоговые вычеты, налогообложение банковских вкладов, обновление формы 6-НДФЛ, отмена 2-НДФЛ и так далее. Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 обновило и уточнило перечень услуг, плату за которые можно принять к вычету по НДФЛ.

В разряд медицинских услуг добавили медицинскую эвакуацию и паллиативную помощь. К дорогостоящему лечению добавили услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и услуги в рамках паллиативной помощи.

Также в рамках дорогостоящего лечения был расширен перечень услуг по репродуктивным технологиям. Дорогостоящие виды лечения из Постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 объединили в медицинские услуги, оказываемые в рамках высокотехнологичной медицинской помощи. С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле: Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб.

* Ключевая ставка ЦБ РФ Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.

С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ. Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога. С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %.

Прогрессивный подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н. Изменения затрагивают форму декларации, порядок распределения прибыли между подразделениями и так далее. Начиная с отчетности за 2020 год отчитывайтесь по новой форме декларации по налогу на прибыль, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Чтобы подсчитать региональную часть налога на прибыль, налоговую базу придется распределить между подразделениями.

Для этого нужно выбрать базу распределения.

Например, среднесписочную численность или расходы на оплату труда. Выбирайте ту базу, которая переносит большую часть налога на подразделение со льготами. Федеральным законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ закреплен статус Арктической зоны.

Ее резиденты получают право на применение нулевой ставки налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженной ставки в региональный бюджет.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе . Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Ранее в состав прочих расходов включали только 10 % от стоимости списанной или нереализованной книжной продукции. С 2021 года это значение выросло до 30 % (Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ).

Срок на списание зависит от типа продукции:

  1. в течение 24 месяцев списывайте книги и другие печатные издания.
  2. до выхода следующего номера списывайте периодические печатные издания;

Компании, работающие в сфере IT-технологий, и разработчики изделий электронной компонентной базы могут уплачивать налог на прибыль по сниженным ставкам:

  1. 3 % — в федеральный бюджет;
  2. 0 % — в региональный бюджет.

Для использования пониженной ставки есть условия:

  1. среднесписочная численность работников — не менее 7 человек;
  2. у IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.
  3. доля выручки от реализации ПО и IT-продуктов — не менее 90 %;

Изменений в упрощенке в 2021 году немного, cамое важное нововведение — увеличение лимитов.

С 1 января 2021 года применять упрощенку смогут ООО и ИП, у которых выручка не превышает 200 млн рублей в год, а среднесписочная численность сотрудников — не более 130 человек. До конца 2020 года эти лимиты составляли 150 млн рублей и 100 сотрудников соответственно. Но если в 2021 году ваши доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников перевалит за 100 человек, уплачивать налог вы начнете по новой ставке:

  1. 8 % — для УСН «Доходы»;
  2. 20 % — для УСН «Доходы минус расходы».

Возможность применения налоговых каникул продлили до 2024 года (ст.

2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

ИП на законных основаниях может не платить налог, если:

  1. вид деятельности предпринимателя закреплен в законе о каникулах региона.
  2. предприниматель зарегистрирован после принятия закона о каникулах в регионе;
  3. в регионе введены налоговые каникулы;

Для многих предпринимателей патент станет спасением после отмены ЕНВД. Поэтому большая часть изменений коснулась расширения видов деятельности на ПСН.

С 2021 года будет разрешено 80 видов деятельности на ПСН. Получить патент смогут фотографы, преподаватели в сфере дошкольного образования, повара, фермеры, стоянки для транспорта, производители муки и так далее.

Этот перечень региональные власти могут дополнять прочими бытовыми услугами из ОКВЭД2 и ОКПД2, которые зафиксированы в Распоряжении Правительства РФ . Оказывать услуги из перечня региона можно при условии, что они предоставляются населению. «Общий патент» могут купить ИП, работающие в сфере животноводства и растениеводства одновременно (п.

5 ст. 1 Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ). Как и в случае с упрощенцами, ИП на ПСН могут до 2024 года не платить налог. Требования все те же:

  1. предприниматель должен быть зарегистрирован после введения налоговых каникул;
  2. предприниматель должен работать в сфере, на которую в регионе распространяются налоговые каникулы.
  3. возможность применения налоговых каникул должна быть закреплена законодательством региона;

Внесли изменения в форму декларации по налогу на имущество.

Начиная с отчетности за 2020 год, в декларации указывайте среднегодовую стоимость движимого имущества.

Сведения заполняют организации, у которых на балансе числится движимое имущество с остаточной стоимостью больше нуля.

Движимое имущество в 2021 году налогом не облагается. Информация о его стоимости в декларации носит справочный характер. Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе .

Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Это разные налоги, но изменения в них идентичны.

С 2021 года сдавать декларации по транспортному и земельному налогу не нужно (п.

17 и п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). За 2020 год организация самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате и перечисляет ее в бюджет. Налоговая проверит правильность произведенного расчета на основании данных из ГИБДД и Росреестра.

Заплатите транспортный и земельный налог за истекший год в срок до 1 марта текущего. Единый срок установлен по всей стране, изменить его региональное законодательство не может.

Однако регион определяет налоговые ставки и сроки уплаты авансовых платежей. Закрепили порядок исключения уничтоженного транспорта из объектов налогообложения компании (п. 44 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

При уничтожении или утилизации транспортного средства компания может подать в ИФНС заявление о прекращении начисления налога.

В случае положительного решения налоговая перестает начислять налог с 1-го числа месяца, в котором компания уничтожила или утилизировала ТС. К заявлению не нужно прикреплять документы, подтверждающие факт утилизации или уничтожения.

ИФНС самостоятельно запросит их в ГИБДД или Гостехнадзоре. В 2021 году вырастут акцизы на табачные изделия и принадлежности для курения.

Все изменения зафиксированы в п. 10 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ.

В среднем рост составит до 20 %. Разработано свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции (п.

1 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ).

Этот документ пригодится организациям, которые занимаются производством антибактериальных гелей на основе этилового спирта. Со свидетельством вы имеете право принять к вычету акциз, начисленный за покупку спирта, сразу после того как используете его в производстве геля. Для некоторых видов полезных ископаемых ставку налога будут считать с использованием Коэффициента Крента, который равен 3,5 (п.

11 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ). Применяют этот коэффициент добытчики ресурсов из пп.

1-6, 8, 16-16 п. 2 ст. 342 НК РФ. В некоторых случаях коэффициент Крента будет равен 1. Например, при добыче торфа, горючих сланцев, или при разработке недр, выработанность которых по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 %.

Еще одно нововведение — налоговый вычет по основным средствам. Участники Арктической зоны могут уменьшить налог к уплате на сумму понесенных затрат на покупку, сооружение и ввод в эксплуатацию основных средств.

Изменения коснулись только IT-компаний. Для них установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:

  1. 6 % — на обязательное пенсионное страхование;
  2. 0,1 % — на обязательное медицинское страхование.
  3. 1,5 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

Применять пониженные ставки могут компании в сфере информационных технологий и разработчики электронной компонентной базы и продукции. В 2021 году легче вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность в веб-сервисе .

В системе всегда актуальные формы и настройки.


prinyatie-nasledstva.ru © 2021
Наверх